Obligación tributaria - España

Ley General Tributaria (Ley 58/2003, de 17 de diciembre) Mejor documento Vigente

Legislación Refundida
Texto Completo Historial / Versiones Análisis Ir al artículo...
  • Gestión del Impuesto sobre la renta de las Personas Físicas: Líneas generales y mecánica del impuesto
  • Introducción a las exenciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Facultades de la Administración Tributaria en materia contable
  • Exenciones totales en el Impuesto sobre Sociedades
  • Pagos fraccionados. Normativa general
  • Reglas generales del devengo en el IVA
  • Regímenes de determinación en la base imponible en el IVA
  • Comunidad de bienes (CB) Constitución y estatutos
    Modelo de constitución de una comunidad de bienes, comúnmente denominada CB, para la explotación de un negocio o de determinados bienes en común. Estatutos.
  • Escritura de constitución de derecho de superficie a título oneroso
    Modelo de constitución de una derecho de superficie entre personas físicas o jurídicas privadas. Varias opciones. Normas en Cataluña y Navarra.
  • Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y de desarrollo de las Normas Comunes de los Procedimientos de Aplicación de los Tributos (Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio)
  • Ley de Puertos del Estado y de la Marina Mercante (Real Decreto Legislativo 2/2011, de 5 de septiembre)
  • Ley del Impuesto sobre Sociedades. (Ley 27/2014, de 27 de noviembre)
  • Ley 2/2013, de 29 de mayo, de protección y uso sostenible del litoral y de modificación de la Ley 22/1988, de 28 de julio, de Costas.
  • Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Ley 29/1987, de 18 de diciembre)
  • Los elementos esenciales del delito fiscal y su transcendencia respecto a la prescripción de la obligación tributaria
    Capítulo II. Los elementos esenciales del delito fiscal y su transcendencia respecto a la prescripción de la obligación tributaria I. Planteamiento y emplazamiento del delito fiscal en el derecho penal tributario II. El bien jurídico protegido II.1. Orden económico II.2. Fe pública y deber de lealtad II.3. Concepción patrimonialista II.4. Delito pluriofensivo II.5. Nuestra posición: hacienda pública en sentido dinámico III. Consideración de la cuantía mínima defraudada como elemento del tipo o como condición objetiva de punibilidad III.1. Trascendencia práctica de la cuestión III.2. Elemento del tipo III.3. Condición objetiva de punibilidad II.4. Nuestra posición IV. Consideraciones finales
  • El impuesto como una institución jurídica y sus elementos (II): los sujetos de la obligación tributaria
  • La prescripción de la obligación tributaria en la LGT
  • Obligación tributaria. Extinción: prescripción
  • Obligación tributaria. Sujetos pasivos: responsable
  • Obligación tributaria. Exenciones
  • Obligación tributaria. Hecho imponible
  • STS, 14 de Octubre de 2010
    BILLETES GRATUITOS. TERCEROS. IRPF. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. El disfrute por terceros de billetes con precio reducido no desvirtúa la naturaleza de retribución en especie de los mismos, pese a ser un tercero ajeno a la relación laboral quien lleva a cabo el disfrute. Es evidente que esta entrega y disfrute se produce "por" y "en consideración" a la relación laboral entre el empleador y el empleado. De este modo la entrega del bien hay que entenderla hecha al empleado que es quién la transmite (con el consentimiento del empleador) a terceros ajenos a la relación. Una vez identificados por la obligada tributaria los perceptores de las retribuciones en especie, y cuantificadas las mismas individualmente y por ejercicio, se proceda a practicar por el órgano competente las respectivas liquidaciones, teniendo en cuenta que las mismas, en aplicación del principio de interdicción de la reformatio in peius , no podrán ser superiores a las que ahora se anulan.". Tal aceptación comportaba: 1º) Que las retribuciones tuvieron unos perceptores concretos; 2º) Que no era posible distribuirlas entre toda la plantilla; 3º) Que tal cuestión queda ya decidida y no se puede volver sobre ella.
  • STS, 2 de Junio de 2014
    IVA. CESIÓN DE LAS DEVOLUCIONES. La devolución constituye un elemento más de la obligación tributaria, que en el Impuesto sobre el Valor Añadido consiste, en síntesis en que el sujeto pasivo repercute el impuesto sobre las entregas de bienes y servicios que preste y se deduce las cuotas del mismo que soporte en sus adquisiciones, pudiendo, en caso de resultado negativo al final del ejercicio, optar por compensar dicha cantidad o saldo negativo o bien solicitar su devolución. Se desestima la casación.
  • STS, 4 de Enero de 2011
    DEUDA TRIBUTARIA. HECHO IMPONIBLE. PRESCRIPCIÓN. LIQUIDACIÓN PROVISIONAL. Cualquier actuación administrativa que tenga por objeto la comprobación, aunque sea parcial, de una obligación tributaria interrumpe la prescripción respecto de todos los elementos de la obligación tributaria, y no únicamente en relación con aquellos que han sido objeto de investigación y, por ende, plasmados en el acta previa. La prescripción no es más que la consecuencia del transcurso del plazo establecido en la Ley sin que la Administración realice las actuaciones de comprobación dirigidas a la liquidación de la deuda tributaria, inactividad de la Administración, connatural a la prescripción, que equivale materialmente a una verdadera renuncia del poder público a investigar y regularizar la obligación tributaria de que se trate. Estas actuaciones, en cuanto cumplían los requisitos del art. 66.1.a) de la antigua LGT , interrumpían también válidamente la prescripción en relación con la totalidad del hecho imponible. Se desestima el recurso de casación para unificación de doctrina.
  • STS, 25 de Junio de 2013
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Lo que parece lógico es que, cualquiera que sea la naturaleza de la retención, es imposible su permanencia cuando ha sido cumplido la obligación principal, la obligación de la que depende o la obligación que garantiza. Así pues, el cumplimiento de la obligación principal determina la imposibilidad de exigir la cuota correspondiente a la retención. Si el contribuyente ha pagado la cuota tributaria, no tiene sentido que la Administración despliegue la pretensión de cobro sobre el retenedor, pues ello determinaría un doble cobro de la cuota correspondiente a la retención del contribuyente en su declaración, en primer lugar, y del retenedor después Dos pretensiones de cobro, pues, dirigidas hacia dos sujetos distintos para exigir la misma cuota. Si los sujetos pasivos han cumplido con la obligación tributaria principal, no tiene sentido exigir el ingreso de la retención de una cuota debidamente ingresada. Se estima la casación.
  • STS, 15 de Junio de 2011
    OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. LIQUIDACIÓN. Habiendo de considerarse la concurrencia en el caso de simulación negocial, carece de virtualidad cuanto la parte demandante aduce para rechazar la existencia de otras modalidades de negocios anómalos que ni la Administración ha apreciado ni concurren en el caso enjuiciado. Nos referimos al negocio jurídico en fraude de ley, que la doctrina civilista mayoritariamente incluye en el capítulo de los negocios jurídicos anómalos, como una modalidad de los denominados negocios indirectos, en virtud de los cuales se pretende indirectamente el resultado propio de otro negocio distinto del realizado, si bien esta categoría se presenta con carácter general embebiendo diversas figuras jurídicas entre las que se encuentra el negocio simulado, en el que, existe una apariencia negocial sin voluntad negocial alguna, como es el caso de la simulación absoluta, o por el contrario se quiere otro negocio jurídico distinto del verdaderamente manifestado; apariencia negocial que no se da en el negocio celebrado en fraude de ley"". Se desestima la casación.
  • STS, 5 de Noviembre de 2012
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. TRANSCURSO DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN. Frente a cualquier acto administrativo que confirme el acto recurrido dictado tras el transcurso del correspondiente plazo establecido para la prescripción, por causa imputable a la Administración, puede oponerse la prescripción tanto del derecho de la Administración a liquidar como de la acción a exigir el pago de la correspondiente deuda tributaria liquidada. Se estima la casación.
  • STSJ Castilla y León 778/2015, 8 de Mayo de 2015
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. La obligación tributaria de realizar pagos a cuenta de la obligación tributaria principal consiste en satisfacer un importe a la Administración tributaria por el obligado a realizar pagos fraccionados, por el retenedor o por el obligado a realizar ingresos a cuenta. Esta obligación tributaria tiene carácter autónomo respecto de la obligación tributaria principal. Se desestima el contencioso administrativo.
  • SAN, 26 de Julio de 2012
    REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN. OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. La obligación general de facilitar información en unos términos que, en atención a la finalidad de obtener información relevante a efectos tributarios, permiten amparar todo requerimiento que venga referido a datos de contenido económico que, de forma directa o interrelacionados con otros, revelen signos de capacidad económica que puedan desencadenar, en el futuro, actuaciones de comprobación por parte de la Administración. Se desestima el recurso contencioso administrativo.
  • Obligaciones tributarias en el seno del concurso y su incumplimiento
  • Concepto y fundamento jurídico en la prescripción tributaria
    Primera parte. La prescripción tributaria y el delito fiscal Capítulo I. Concepto y fundamento jurídico en la prescripción tributaria I. Concepto y deslinde con otras figuras afines I.1. Concepto I.1.1. La prescripción en el Derecho privado I.1.2. La prescripción en Derecho público I.1.2.1. La prescripción como categoría civil y su aplicación al ámbito tributario I.1.2.2. La regulación de la prescripción en la LGT. Ámbito de aplicación A. Normativa estatal B. La aplicación de la normativa estatal en todo el territorio autonómico, foral y local: STSJ de Navarra 9 febrero 1998 C. La aplicación de la normativa estatal y el Derecho comunitario: STJ de 15 septiembre 1998. Asunto C- 231/96 I.2. Deslinde con otras figuras afines I.2.1. Prescripción versus caducidad I.2.1.1. Planteamiento I.2.1.2. Posiciones contrarias a la consideración del plazo previsto en el art. 64, a) LGT como un plazo de prescripción I.2.1.3. Posiciones favorables a la consideración del plazo previsto en el art. 64, a), LGT como un plazo de prescripción I.2.1.4. Reconocimiento de una figura híbrida entre caducidad y prescripción civil. Consideración de la prescripción como una categoría sui generis I.2.1.5. Nuestra posición I.2.2. Prescripción versus suspensión I.2.2.1. Concepto de suspensión. Diferencias con la interrupción I.2.2.2. Propuesta de "lege ferenda": regulación expresa en la LGT de causas de suspensión de la prescripción tributaria II. La prescripción de la obligación tributaria en relación con el responsable II.1. Planteamiento II.2. Naturaleza jurídica de la responsabilidad tributaria II.3. Prescripción de la obligación tributaria en relación con el responsable tributario III. Fundamento jurídico de la prescripción III.1. Diversidad de fundamento de la prescripción en materia civil y en materia tributaria III.1.1. Planteamiento III.1.2. El principio de seguridad jurídica y el deber de contribuir al sostenimiento de las cargas públicas III.2. Especial referencia al fundamento de la prescripción en materia de ilícitos tributarios III.2.1. El principio de reserva de ley en materia de infracciones y sanciones tributarias: artículos 25.1 y 53.1 C.E., como garantía constitucional del imputado IV. Consideraciones Finales
  • Solicitud de adhesión al procedimiento electrónico para el intercambio de ficheros entre la AEAT y las entidades de crédito, en el ámbito de las obligaciones de información a la Administración Tributaria relativas a extractos normalizados de cuentas corrientes
  • Solicitud de baja en el procedimiento electrónico para el intercambio de ficheros entre la AEAT y las entidades de crédito, en el ámbito de las obligaciones de información a la Administración Tributaria relativas a extractos normalizados de cuentas corrientes
  • La extinción de la deuda tributaria (II) otros modos de extinción
    I. La prescripción como forma de extinción de las obligaciones tributarias. II. Otras formas de extinción. A) Por pago o insolvencia. B) Por compensación. C) Por condonación.
  • Solicitud de modificación de datos del procedimiento electrónico para el intercambio de ficheros entre la AEAT y las entidades de crédito, en el ámbito de las obligaciones de información a la Administración Tributaria relativas a extractos normalizados de cuentas corrientes
  • El cumplimiento de las obligaciones tributarias en los EEUU
    4. El cumplimiento de las obligaciones tributarias en los eeuu 4.1. Introducción al sistema estadounidense 4.2. Factores que infl uyen en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias en los Estados Unidos 4.2.1. La importancia de la educación en valores cívicotributarios 4.2.2. Introducción a las disposiciones antielusorias 4.2.2.1. Las disposiciones anti-elusorias en los EEUU 4.2.2.1.1. Las disposiciones generales 4.2.2.1.2. Las disposiciones específi cas 4.2.3. La doctrina judicial: las técnicas judiciales de superación de la forma negocial como mecanismo corrector de la elusión fi scal 4.2.3.1. La doctrina de la substancia sobre la forma 4.2.3.2. La doctrina de la substancia económica 4.2.3.3. La doctrina de los pasos de la operación o el encadenamiento negocial 4.2.4. Otros factores de tipo normativo que infl uyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias 4.2.4.1. La prevención y lucha contra los "tax shelter" 4.2.4.2. La responsabilidad de los asesores fi scales. 4.2.4.3. La responsabilidad de los contribuyentes y el deber de información: las denominadas "tax shelter disclosure rules" 4.2.4.4. La regulación de los efectos del paso del tiempo y la inactividad administrativa. 4.2.4.4.1. La regla general 4.2.4.4.2. La excepción a la regla general 4.2.4.4.3. La posible desaparición de las consecuencias jurídicas derivadas del transcurso del tiempo y la falta de una actividad administrativa efi caz 4.2.4.4.4. La excepción de las excepciones: la extensión del plazo por acuerdo 4.2.4.4.5. La infl uencia de la doctrina judicial 4.2.4.4.5.1. Statutory Mitigation provisions 4.2.4.4.5.2. Equitable recoupment o doctrina de la equidad 4.2.4.4.6. Naturaleza jurídica de esta figura 4.2.4.5. Las sanciones 4.2.4.5.1. Sanciones en el ámbito civil 4.2.4.5.2. Sanciones en el ámbito penal 4.2.4.6. Los intereses de demora 4.2.4.7. Las potestades reglamentaria e interpretativa en materia tributaria por parte del IRS 4.2.4.8. Las técnicas alternativas de prevención y resolución de conflictos. La Administrative Dispute Resolution Act 4.2.4.9. La cooperación internacional
  • ¿Quienes son los sujetos de la obligación tributaria? ¿Qué es la traslación?
    ¿Qué es la traslación?
  • Factores que influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias
    2. Factores que influyen en el cumplimiento de las obligaciones tributarias. 2.1. Factores de índole sociológica . 2.2. Factores de índole económica. 2.3. Factores de índole jurídica. 2.3.1. La ausencia de regulación de la profesión de asesor fiscal 2.3.2. La ausencia de regulación de una posible "policía fiscal" 2.3.3. El incumplimiento y el signifi cado de las fi guras relacionadas con las claúsulas antievasivas y antielusivas 2.3.3.1. La evasión 2.3.3.1.1. La simulación como técnica evasiva y la claúsula anti-evasiva de la simulación en el art.16 de la LGT 2003 2.3.3.2. La economía de opción 2.3.3.3. Las figuras intermedias: cláusulas generales antielusorias 2.3.3.3.1. El abuso del derecho 2.3.3.3.2. El conflicto en la aplicación de la norma tributaria 2.3.3.3.3. El negocio jurídico indirecto 2.3.3.4. Las disposiciones antielusorias específicas 2.4. Otros factores que influyen en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias
Obligaciones formales de los contribuyentes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Consulta el práctico actualizado por la STS nº 479/2019 de 8 de abril de 2019, que establece que los requerimientos de obtención de información no suponen el inicio de un procedimiento inspector.
18 Jun 2019
Documentación sobre la identificación de los arrendatarios. Tiempo de conservación por el arrendador
El arrendador de una vivienda deberá conservar copia del documento de identificación de las personas beneficiarias de la vivienda con fines turísticos durante el plazo de prescripción del artículo 66 de la Ley General Tributaria, esto es, durante 4 años. En cuanto a la documentación de identificación, es válido cualquier documento oficial que permita la identificación completa de los beneficiarios de dichas viviendas de acuerdo con los datos requeridos en la letra c) del artículo 54.ter.4 del RGAT. Cuestión Vinculante nº V0432-19 DGT 28/02/2019
24 May 2019
Responsables tributarios del IVA
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
27 Jul 2018
Responsables tributarios del IVA
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
12 Sep 2017
El TC declara inconstitucional la “Amnistía Fiscal” aprobada por el Gobierno en 2012
El Pleno del Tribunal Constitucional estima el recurso de inconstitucionalidad presentado por el Grupo Parlamentario Socialista contra la disposición adicional primera del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, por el que se introducían diversas medidas tributarias y administrativas dirigidas a la reducción del déficit público. La norma a la que se hace referencia permitió regularizar la situación tributaria de las personas físicas y jurídicas que no habían declarado a la Hacienda Pública todos sus ingresos. Ver entrada
9 Jun 2017
Cuestiones generales de los tipos de gravamen en el IVA
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
8 Jun 2017
Práctico IVA. Infracciones y sanciones en el IVA
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
17 May 2017
Práctico IRPF. Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
18 Abr 2017
Dosier Campaña de la Renta 2016
Hoy se inicia la Campaña de la Renta y Patrimonio 2016. Los contribuyentes ya pueden obtener el borrador y los datos fiscales por medios telemáticos a través del Servicio de tramitación del Borrador. Consulta toda la información sobre la Campaña de la Renta 2016 en el Nuevo dosier legislativo
5 Abr 2017
Práctico IRPF. Tributación conjunta en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
4 Abr 2017
Práctico Impuesto de sociedades. Entidades exentas parcialmente en el Impuesto sobre Sociedades
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
31 Mar 2017
Práctico IRPF. Rentas exentas por becas públicas y asimiladas
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
8 Mar 2017
Orden HFP/105/2017, de 6 de febrero, por la que se aprueban los modelos 121 y 122 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Mediante la Orden HFP/105/2017 se aprueban los nuevos modelos 121 y 122 referentes a las deducciones por descendientes o ascendientes con discapacidad o por familia numerosa. Consulta la Ley y Modelo 122
10 Feb 2017
Impuesto sobre el Valor Añadido. Cuotas deducibles
El Tribunal Supremo declara que la deducción aplicable en la adquisición por una universidad de bienes y servicios cuyo destino era su afectación a productos de investigación básica es del 100%. STS Contencioso-Administrativo de 22/11/2016
15 Dec 2016
Sanción tributaria. Base de la sanción
Sancionada la persona o entidad por incumplir su obligación de practicar retención sobre las rentas satisfechas, las retenciones objeto de sanción en sede pagadora no deben minorar la base de la sanción a imponer, en su caso, al perceptor de las rentas/obligado a soportar la retención. TEAC - 07/05/2015
12 Jun 2015
Obligaciones de facturación en el IVA
El artículo 29.2e) de la Ley General Tributaria recoge la obligación de los empresarios y profesionales de facturar en el IVA.
3 Jun 2015
Deber de colaboración con la Administración Tributaria. Requerimiento de información. Derecho a la intimidad.
El derecho a la intimidad no se puede desvincular del deber de todos de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, del que deriva la obligación de facilitar información sobre la aplicación potencial de los tributos. El gasto público asciende a tal cantidad que es necesaria una actividad inspectora eficaz para evitar una distribución injusta de la carga fiscal, aunque en ocasiones pueda resultar incómoda. TS - Contencioso - 15/12/2014
20 Ene 2015
Carta de cancelación de préstamo
Modelo de carta dirigida a la Administración Tributaria para dejar constancia de la cancelación de un préstamo u otra obligación dineraria ya sea contraída con un particular o con una entidad bancaria.
21 Oct 2014
Tributos. Requerimientos de información
Sobre el tema de los requerimientos de información por la Administración Tributaria, existe una obligación legal de facilitar y suministrar información con relevancia tributaria a la Administración, que no es absoluta, sino que tiene unos límites, en tanto que el ejercicio de esta facultad por parte de la Administración autorizada supone, con más o menos intensidad, una incisión en derechos e intereses de los afectados tutelados jurídicamente, incluso a nivel constitucional. TS - Contencioso - 7/02/2014
20 May 2014
Firma digital: obligación para unos y revolución para otros
La Agencia Tributaria (AEAT) impone –desde el 01 de enero de 2014- que todas las autoliquidaciones y declaraciones anuales del Impuesto del Valor Añ... (Ver noticia completa)
3 Feb 2014
«obligacion tributaria» en el mundo