Impuesto sobre sociedades - España

Introducción a la naturaleza del Impuesto sobre Sociedades Mejor documento

Práctico Asesor

Nos proponemos en este punto exponer los rasgos que componen la naturaleza del Impuesto sobre Sociedades.

  • 1 Regulación
  • 2 Rasgos técnicos del Impuesto sobre Sociedades
  • 3 Otros rasgos técnicos del Impuesto sobre Sociedades
  • 4 Ver también
  • 5 Recursos adicionales
  • 6 Enlaces de interés
    • 6.1 En dosieres legislativos
  • 7 Legislación básica
  • 8 Legislación citada
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  • Características generales del Impuesto sobre Sociedades
  • Desarrollo de la naturaleza del Impuesto sobre Sociedades
  • Tratados y Convenios internacionales en el Impuesto sobre Sociedades
  • Convenios de doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades
  • Normas generales del hecho imponible en el Impuesto sobre Sociedades
  • Obligaciones materiales y formales de las entidades en régimen de atribución de rentas a efectos del Impuesto sobre Sociedades
  • Declaración-Liquidación del Impuesto sobre Sociedades-Régimen de tributación de los grupos de sociedades
    Modelo 220
  • Impuesto sobre Sociedades. Declaración-liquidación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español)
    Modelo 200
  • Impuesto sobre Sociedades. Declaración-Liquidación del Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes (establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español)
    Modelo 200 Orden HAP/864/2013, de 14 de mayo,por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los periodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012, se dictan instrucciones relativas al procedimiento de declaración e ingreso y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática. (BOE, 20-mayo-2013)
  • Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos
    Modelo 115 Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre,por la que aprueban los modelos de autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300 y se establecen medidas para la promoción y ampliación de la presentación telemática de determinadas autoliquidaciones, resúmenes anuales y declaraciones informativas de carácter tributario. (BOE, 29-noviembre-2007) Orden de 20 de noviembre de 2000,por la que se aprueban los modelos 115, en pesetas y en euros, de declaración-documento de ingreso, los modelos 180, en pesetas y en euros, del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas o rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, correspondiente a establecimientos permanentes, así como los diseños físicos y lógicos para la sustitución de las hojas interiores del citado modelo 180 por soportes directamente legibles por ordenador y se establecen las condiciones generales y el procedimiento para su presentación telemática. (BOE, 28-noviembre-2000).
  • Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinados rendimientos de capital mobiliario. Retenciones e ingresos a cuenta sobre determinadas rentas. Resumen anual simplificado
    Modelo 193 Simplificado
  • Declaración-Documento. Retenciones e ingresos a cuenta. Rentas o rendimientos del capital mobiliario procedente de operaciones de capitalización y de contratos de seguros de vida o invalidez
    Modelo 128 Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre,por la que aprueban los modelos de autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300 y se establecen medidas para la promoción y ampliación de la presentación telemática de determinadas autoliquidaciones, resúmenes anuales y declaraciones informativas de carácter tributario. (BOE, 29-noviembre-2007).
  • Ley del Impuesto sobre Sociedades. (Ley 27/2014, de 27 de noviembre)
  • Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (Ley 35/2006, de 28 de noviembre)
  • Reglamento del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto 1777/2004)
  • Ley del Impuesto sobre Sociedades (Ley 43/1995, de 27 de diciembre)
  • Proyecto de Real Decreto XX/2015, Por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto Sobre Sociedades
    La aprobación de la nueva Ley del Impuesto de Sociedades requiere una revisión integral de la norma reglamentaria que necesariamente acompaña al impuesto, de modo que el Real Decreto pretende actualizar las reglas del Impuesto de Sociedades, y adecuar a los nuevos parámetros de la Ley 27/2014.
  • Comentarios a la nueva exención para evitar la doble imposición en el impuesto sobre sociedades español: impacto en grupos españoles e internacionales y otros inversores
    La ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (en vigor desde 1 de enero de 2015) ha introducido en el ordenamiento español importantes novedades en materia tributaria. Entre ellas, destaca la regulación de una nueva exención como método para evitar la doble imposición de dividendos y plusvalías obtenidos de filiales españolas y la reformulación de la exención aplicable a dividendos y plusvalías de filiales no-residentes (todo ello en un mismo a rtícu lo). Se trata por esta vía de simplificar los métodos para evitar la doble imposición en sede de inversores corporativos y otros sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, evitando discriminaciones injustificadas por razón de origen de la renta, de acuerdo con las pautas europeas. Ello no obstante, la nueva norma conlleva impactos económicos y sobreimposiciones relevantes para determinadas estructuras y grupos de inversores, y presenta algunas cuestiones polémicas y de difícil interpretación que requerirán de clarificación por parte de la doctrina administrativa, tanto en el ámbito nacional como en el internacional.
  • Contabilización del Impuesto sobre Sociedades
  • La determinación de la base imponible consolidada en la Ley 27/2014 del impuesto sobre sociedades (1ª parte)
    La reforma fiscal recientemente acometida en el ámbito del IS ha supuesto numerosos cambios en el articulado del régimen de consolidación fiscal, si bien su repercusión ha sido especialmente significativa en lo que atañe al proceso de cálculo de la base imponible consolidada. El propósito de este trabajo radica en efectuar un examen de todas aquellas modificaciones, tanto formales como sustanciales, que han incidido en el mecanismo previamente establecido para la determinación de dicha magnitud. La adecuada consecución de este objetivo requiere efectuar un análisis pormenorizado del artículo 62 de la Ley 27/2014, ocupado de describir el proceso de cálculo de la base imponible consolidada en el nuevo escenario normativo. Asimismo, y con motivo de su notable influencia en este proceso, el estudio se completará con una revisión de los efectos que la reforma ha tenido sobre el mecanismo de las eliminaciones e incorporaciones de resultados derivados de operaciones internas. PALABRAS CLAVE: Impuesto sobre Sociedades; reforma fiscal; consolidación fiscal; grupo de sociedades; base imponible consolidada
  • Modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio
  • Ley del impuesto sobre sociedades
  • STS, 14 de Octubre de 2015
    IMPUESTO DE SOCIEDADES. RÉGIMEN GENERAL Y ESPECIAL. El Tribunal Supremo avala la aplicación del régimen especial para escisión parcial en el impuesto de Sociedades, ya que la inspección tributaria no probó ilicitud o fraude en la misma, y alegar la existencia de motivo económico inválido en la operación es insuficiente. Se desestima el recurso de casación.
  • STS, 5 de Mayo de 2014
    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. BASE IMPONIBLE. GASTOS DEDUCIBLES. Nada de lo anterior ha hecho Hipódromos y Caballos y en este escenario alcanzan todo su sentido los argumentos de la Sala de instancia sobre la insuficiencia de la invocación pro forma del artículo 1740 del Código civil y acerca de la ausencia de justificación de la causa jurídica en la asunción de pagos por terceros. Ciertamente el animus donandi no se presume, pero en la disciplina del impuesto sobre sociedades, cuestionada por la Inspección de los Tributos, de forma razonada y razonable, la consideración de un gasto contabilizado como fiscalmente deducible, esto es, su condición de real, efectivo y necesario para la obtención de los ingresos que integran la base imponible, pesa sobre el sujeto pasivo la carga de acreditar suficientemente tales circunstancias, lo que, insistimos, no ha hecho la compañía recurrente. No podemos negar que su discurso resulta razonable, porque es lógico pensar que si una compañía transfiere, cualquiera que sea la forma, fondos a una filial lo hace en interés propio, para defender su inversión, pero de esa tesis no deriva indefectiblemente que la trasferencia de fondos constituyera un crédito, un fondo reembolsable, como pretende, sin más sustento que la mera argumentación, ni sobretodo convierte en arbitrarios e irrazonables el discurso y las conclusiones de la sentencia recurrida. Se desestima la casación.
  • STS, 9 de Abril de 2014
    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. RÉGIMEN DE SOCIEDADES PATRIMONIALES. La motivación es un elemento sustancial del derecho a la tutela judicial efectiva pues permite, exteriorizar la fundamentación de la decisión judicial. Las partes obtienen una respuesta fundada en Derecho, que es posible y frecuente que sea contraria a sus intereses pero eso no la vicia radicalmente por falta de apoyo jurídico. Se desestima la casación.
  • STS, 9 de Febrero de 2015
    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. FRAUDE DE LEY. Se considera que el préstamo de la empresa matriz a su filial española para financiar la adquisición de otra entidad, fue realizado en fraude de ley para evitar la deducción de los gastos financieros en la filial española.
  • STS, 10 de Marzo de 2014
    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. La prórroga del plazo no es automática, sino que la ampliación es una excepción a la regla general de que las actuaciones de comprobación e investigación y las de liquidación llevadas a cabo por la Inspección deberán, concluir en el plazo máximo de doce meses a contar desde la fecha de notificación al contribuyente; y, de otra parte, que deberá motivarse tanto la propuesta como el acuerdo de ampliación. Se desestima la casación.
  • STS, 9 de Marzo de 2013
    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Las bases imponibles negativas de cualquier sociedad pendientes de compensar en el momento de su integración en el grupo de sociedades podrán ser compensadas en la base imponible del mismo con el límite de la base imponible de la propia sociedad. Se desestima la casación.
  • Cuadro comparativo de las novedades en la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades
    Cuadro comparativo elaborado por la Agencia Tributaria donde se presentan las principales novedades introducidas por la nueva Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades en relación con el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto Legislativo 4/2004.
  • Impuesto sobre sociedades
  • Ley del Impuesto sobre Sociedades (Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo)
  • Impuesto sobre Sociedades. Régimen de consolidación fiscal. Pago Fraccionado
    Modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades en régimen de consolidación fiscal, aprobado por la Orden HAC/941/2018, de 5 de septiembre
  • Impuesto sobre Sociedades. Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Pago Fraccionado
    Modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado por la Orden HAC/941/2018, de 5 de septiembre
  • Impuesto sobre Sociedades. Retención e ingreso a cuenta.Rentas procedentes de transmisión o reembolso de acciones o participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva
    Modelo 117 aprobado por Orden HAC/1417/2018, de 28 de diciembre, por la que se modifica la Orden HAP/1608/2014, de 4 de septiembre, por la que se aprueba el modelo 187, de declaración informativa de acciones o participaciones representativas del capital o del patrimonio de las instituciones de inversión colectiva; la Orden EHA/3435/2007, de 23 de noviembre, por la que aprueban los modelos de autoliquidación 117, 123, 124, 126, 128 y 300; la Orden EHA/3127/2009, de 10 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 190 para la declaración del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta; la Orden EHA/3300/2008, de 7 de noviembre, por la que se aprueba el modelo 196, sobre rendimientos del capital mobiliario y rentas obtenidos por la contraprestación derivada de cuentas en toda clase de instituciones financieras; la Orden EHA/3895/2004, de 23 de...
  • Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.
ley 4/2021, de 9 de marzo, en relación con las asimetrías híbridas
Publicado hoy el Real Decreto-ley 4/2021, de 9 de marzo, por el que se modifican la Ley del Impuesto sobre Sociedades, y el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, en relación con las asimetrías híbridas, que entra en vigor el 11 de marzo de 2021. La norma reforma el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes para atajar la elusión fiscal por medio de asimetrías híbridas. Ver dosier legislativo
10 Mar 2021
Se modifica el Impuesto sobre Sociedades y el Impuesto sobre la Renta de no Residentes
En el BOE del 10 de marzo se ha publicado el Real Decreto-ley 4/2021, de 9 de marzo, por el que se modifican la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en relación con las asimetrías híbridas.
10 Mar 2021
Calendario del contribuyente 2021
La Agencia Tributaria publica el calendario del contribuyente del año 2021, en el que se detallan las obligaciones tributarias correspondientes a cada impuesto. Ver calendario
13 Ene 2021
Base imponible en el Impuesto sobre Sociedades y resultado contable
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
4 Sep 2020
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
Consulta el práctico actualizado por el Real Decreto-ley 3/2020, de 4 de febrero, de medidas urgentes por el que se incorporan al ordenamiento jurídico español diversas directivas de la Unión Europea en el ámbito de la contratación pública en determinados sectores; de seguros privados; de planes y fondos de pensiones; del ámbito tributario y de litigios fiscales.
13 Jul 2020
El pleno del TC por unanimidad declara inconstitucional la regulación de los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades
El Pleno del Tribunal, por unanimidad, ha estimado la cuestión de inconstitucionalidad planteada por la Sala de lo Contencioso-administrativo de la Audiencia Nacional sobre la regulación de los pagos fraccionados del impuesto sobre sociedades aprobada por el Real Decreto-ley 2/2016, de 30 de septiembre. Ver noticia
2 Jul 2020
ley 23/2020, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas en materia de energía y en otros ámbitos para la reactivación económica
Con entrada en vigor para el día siguiente al de su publicación, el BOE del 24 de junio publica el Real Decreto-ley 23/2020, de 23 de junio, por el que se aprueban medidas en materia de energía y en otros ámbitos para la reactivación económica, entre las cuales destaca la deducción en el Impuesto sobre Sociedades por actividades de innovación tecnológica de procesos de producción en la cadena de valor de la industria de la automoción.
25 Jun 2020
Se extiende el plazo para la presentación e ingreso de las declaraciones y autoliquidaciones tributarias
El BOE publica hoy el Real Decreto-ley 14/2020, de 14 de abril, por el que se extiende el plazo para la presentación e ingreso de determinadas declaraciones y autoliquidaciones tributarias, en continuidad con las medidas urgentes aprobadas por el Gobierno para paliar la situación de crisis generada por el COVID-19.
15 Abr 2020
Concepto de actividad económica y entidad patrimonial
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
11 Feb 2020
Entidades exentas parcialmente en el Impuesto sobre Sociedades
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
12 Dec 2019
Los registros sorpresa realizados en domicilios por la Inspección Tributaria deben ser necesarios y proporcionados
El Tribunal Supremo establece en una sentencia que Hacienda no puede entrar en la sede de un negocio o en un domicilio si no es estrictamente necesario, sin que sea suficiente el temor injustificado a la destrucción de pruebas. STS nº 1343/2019 Contencioso-Administrativo 10/10/2019
5 Dec 2019
Antoni Díaz. Régimen especial de las entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas: no es necesario tener un trabajador a jornada completa para acceder a sus beneficios fiscales
Para disfrutar del régimen es preciso que la sociedad desarrolle una actividad económica de arrendamiento de viviendas, y que esta sea la principal. La dificultad interpretativa surge en cuanto los arts. 53 y 54 del texto refundido de 2004 de la Ley del Impuesto Sobre Sociedades no definen el concepto de actividad económica. Leer artículo
11 Nov 2019
Tratados y Convenios internacionales en el Impuesto sobre Sociedades
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
25 Oct 2019
Tipo reducido en el Impuesto sobre Sociedades. Entidades de nueva creación.
Para el supuesto planteado, a la base imponible del Impuesto sobre Sociedades del período impositivo comprendido entre el 1 de julio de 2015 y el 30 de junio de 2016 no le es de aplicación el tipo impositivo reducido del 15 por ciento y la sociedad deberá aplicar el tipo general de gravamen, establecido en el artículo 29.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, sobre el importe total de la base imponible. Cuestión Vinculante nº V2128-19 DGT 12/08/2019
17 Oct 2019
Estimación de rentas
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
26 Jul 2019
Requisitos para la deducción en el IS en la creación de empleo. Trabajadores con discapacidad
En la medida en que el grado de discapacidad es uno de los requisitos determinantes para la aplicación de la deducción del artículo 38 de la LIS, los cambios en el mismo afectarán al cálculo del promedio de la plantilla de trabajadores discapacitados. Así pues, en el caso de que el grado de discapacidad de un trabajador quede por debajo del 33%, este dejará de computarse a los efectos del cálculo del citado promedio. Cuestión Vinculante nº V1044-19 DGT 13/05/2019
17 Jul 2019
Deducibilidad de gastos entre profesionales. Uso de espacio de coworking
El gasto que se produce a la consultante por el pago del importe del alquiler del despacho en un “centro de negocios”, alquiler destinado al ejercicio de su actividad y que incluye los servicios adicionales necesarios para el desarrollo de la misma, tendrá la consideración de deducible en la determinación del rendimiento neto de su actividad profesional, pues debe entenderse producido tal gasto en el ejercicio de la actividad. Cuestión Vinculante nº V0656-19 DGT 26/03/2019
8 Jul 2019
Domicilio fiscal en el Impuesto sobre Sociedades
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
31 May 2019
Periodo impositivo y devengo del Impuesto sobre Sociedades
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
23 May 2019
Deducción por creación de empleo en el Impuesto sobre Sociedades
Consulta el práctico actualizado por el Real Decreto-ley 28/2018, de 28 de diciembre, para la revalorización de las pensiones públicas y otras medidas urgentes en materia social, laboral y de empleo.
16 May 2019
«impuesto sobre sociedades» en el mundo