Impuesto sobre la renta de las personas físicas - España

Introducción al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Mejor documento

Práctico IRPF

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es el impuesto de mayor importancia recaudatoria, económica y social en España.

El Título Preliminar de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (LIRPF) , que comprende los arts. 1 a 5 , ambos inclusive, de la LIRPF .

Se trata de un Título introductorio, donde se establecen las características generales del IRPF español.

  • 1 Importancia del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
  • 2 Normativa básica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
  • 3 Características básicas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) español
  • 4 Ver también
  • 5 Recursos adicionales
    • 5.1 En formularios
    • 5.2 En doctrina
  • 6 Legislación basica
  • 7 Legislación citada
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  • Prácticos vLex
  • Modalidades de renta sometidas a retención en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Naturaleza y objeto del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como tributo cedido a las Comunidades Autónomas
  • Ámbito de aplicación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Convenios de doble imposición en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Contratos y Formularios
  • Documento de ingreso del segundo plazo de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
    Modelo 102 Orden HAP/470/2013, de 15 de marzo, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2012, se determinan el lugar, forma y plazos de presentación de los mismos, se establecen los procedimientos de obtención o puesta a disposición, modificación y confirmación o suscripción del borrador de declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o telefónicos. (BOE, 26-marzo-2013) Boletín Oficial del Estado en nueva ventana.
  • Declaración informativa de determinados premios exentos del Impuesto sobre la Renta de la Personas Físicas
    Modelo 183 Orden EHA/3062/2010, de 22 de noviembre,por la que se modifican las formas de presentación de las declaraciones informativas y resúmenes anuales de carácter tributario correspondientes a los modelos 038, 156, 159, 170, 171, 180, 181, 182, 183, 184, 187, 188, 189, 190, 192, 193, 194, 195, 196, 198, 199, 291, 296, 299, 340, 345, 346, 347, 349, 611 y 616 y por la que se modifica la Orden EHA/1658/2009, de 12 de junio, por la que se establece el procedimiento y las condiciones para la domiciliación del pago de determinadas deudas cuya gestión tiene atribuida la Agencia Estatal de Administración Tributaria. (BOE, 30-noviembre-2010). Orden HAC/593/2002, de 12 de marzo,por la que se aprueba el modelo 183 de declaración informativa de determinados premios exentos ...
  • Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ejercicio 2015
  • Modelo 102. Documento de ingreso del segundo plazo de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ejercicio 2016
  • Modelo 100. Documento de ingreso o devolución del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Ejercicio 2016
  • IRPF. Modelo de Comunicación del Nacimiento o Adopción de Hijos. En Euskera
    Orden EHA/3352/2007 de 19 de noviembre, por la que se aprueban el modelo 140, de solicitud del abono anticipado de las deducciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas por maternidad y por nacimiento o adopción, y el modelo 141, de solicitud del pago único por nacimiento o adopción de hijo, se determina el lugar, forma y plazo de presentación de los mismos y se modifica la Orden de 27 de diciembre de 1991, por la que se dictan instrucciones acerca del régimen económico financiero de la Agencia Estatal de Administración Tributaria. (BOE 20-11- 2007) El artículo 81 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Resi...
  • Retenciones e ingresos a cuenta. Rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de Renta. Autoliquidación
    Modelo 111 Orden EHA/586/2011, de 9 de marzo,por la que se aprueba el modelo 111 de autoliquidación de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre rendimientos del trabajo y de actividades económicas, premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y se modifica otra normativa tributaria. (BOE, 18-marzo-2011)
  • Legislación
  • Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (Ley 35/2006, de 28 de noviembre)
  • Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo)
  • Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y otras Normas Tributarias (Ley 40/1998, de 9 de diciembre)
  • Ley de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la Comunidad Valenciana (Ley 13/1997, de 23 diciembre)
  • Disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre)
  • Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo)
  • Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo)
  • Libros y Revistas
  • Modificaciones en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del impuesto sobre la renta de las personas físicas y de modificación parcial de las leyes de los impuestos sobre sociedades, sobre la renta de no residentes y sobre el patrimonio
  • Exenciones en el impuesto sobre la renta que afectan a los rendimientos del trabajo. Indemnización por despido
  • Retribuciones en especie
  • IRPF. Instrucciones para cumplimentar la autoliquidación
    Instrucciones de la Agencia Tributaria para cumplimentar el modelo 130, del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas, de autoliquidación de las actividades económicas en régimen de estimación directa.
  • El nuevo impuesto español tipo exit tax sobre acciones y participaciones
    La Ley 26/2014, en vigor desde el 1 de enero de 2015, introdujo importantes modificaciones en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas («IRPF»). Entre ellas, un nuevo impuesto de salida, tipo exit tax inmediato limitado, que grava las plusvalías latentes anidadas en ciertas acciones y participaciones propiedad del contribuyente inmediatamente antes de la emigración. Este artículo examina el nuevo impuesto y realiza una valoración crítica de sus fundamentos a la luz de la jurisprudencia del Tribunal Superior de Justicia de la Unión Europea.
  • El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
  • Cuadro comparativo de las novedades de la Ley 26/2014, de 27 de noviembre, de modificación de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
    Cuadro comparativo elaborado por la Agencia Tributaria donde se presentan las principales novedades introducidas por la nueva Ley 26/2014, de 27 de noviembre, por la que se modifica la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
  • Nuevo reglamento del IRPF y modificación parcial del Reglamento de planes y fondos de pensiones. (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo;
    Reglamento del IRPF. 1.1 Rentas exentas 1.1.1 Becas de estudio y de formación de investigadores1.1.2 Premios literarios, artísticos o científicos.1.1.3 Ayudas a deportistas de alto nivel.1.1.4 Trabajos realizados en el extranjero.1.2 Rendimientos del trabajo. 1.2.1 Dietas. 1.2.2 Gastos deducibles y reducciones.1.2.3 Reducción del 40% por rentas del trabajo "irregulares".1.2.4 Reducción por obtención de rendimientos del trabajo. 1.2.5 Tickets de comida. 1.3 Rendimientos del capital inmobiliario1.3.1 Gastos deducibles. 1.3.2 Reducción por arrendamiento de vivienda.1.4 Rendimientos de actividades económicas. 1.4.1 Reducciones en función de la cuantía de los rendimientos netos. 1.4.2 Método de estimación objetiva. 1.5 Ganancias y pérdidas patrimoniales: exención por la transmisión de la...
  • Jurisprudencia
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 23 de Mayo de 2013
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. INCREMENTO NO JUSTIFICADO DE PATRIMONIO. El contribuyente no necesita acreditar para obtener la absolución, que dichos bienes o derechos proceden de otros rendimientos del sujeto pasivo o de la reinversión de otros activos patrimoniales del mismo, sino simplemente aportar una explicación alternativa mínimamente razonable o plausible, no desvirtuada por la acusación, pues en tal caso la duda razonable ha de resolverse a favor del acusado. Se desestima la casación.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 17 de Marzo de 2014
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. El uso legítimo de la economía de opción tiene como límite la artificiosidad que se crea en el negocio jurídico cuando tiene por exclusiva finalidad la reducción tributaria en detrimento de la finalidad de la norma cuya aplicación se invoca. Cuando el contribuyente traspasa el límite que representa la aplicación común de la norma para utilizarla contrariando su finalidad y espíritu no puede invocarse el principio de seguridad jurídica, pues es lógico pensar que el legislador es contrario a admitir el fraude a los intereses recaudatorios. Se desestima la casación.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 22 de Julio de 2013
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. COMPROBACIÓN E INSPECCIÓN. La prueba testifical poco podría haber aportado para la fijación de los hechos del litigio, pues fuere cual fuese las noticias que hubiesen suministrado los testigos sobre la intervención del recurrente en la operación no habría desdicho las conclusiones de la Sala de instancia, pues la percepción que de esa intervención tuvieron los compradores no podría contradecir, habida cuenta de la valoración llevada a cabo en la sentencia, la existencia del "equipo directivo ampliado", ni el modo en el que se desenvolvió la operación ni la circunstancia de que los miembros de dicho equipo, a diferencia de los inversores institucionales, adquirieran las acciones a precio inferior al medio de cotización de las acciones en el mercado continuo durante 1998. Se desestima la casación.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 25 de Junio de 2013
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. Existe una indudable identidad de razón entre el supuesto de hecho contemplado por el contrato de venta de acciones objeto de análisis y el previsto en el artículo 56.4 de la Ley 18/1991 para la imputación de los incrementos de patrimonio manifestados mediante contratos de venta con precio aplazado, identidad de razón que permite la aplicación de este precepto al supuesto que nos ocupa sin incurrir en una extensión del ámbito del hecho imponible, superando, de este modo, la existencia de una anomia formal, como ha puesto de relieve el Abogado del Estado. Y el artículo 14.4 del Reglamento especifica que "en el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, tanto los rendimientos netos como los incrementos o disminuciones patrimoniales obtenidos en tales operaciones se imputarán, proporcionalmente, a medida que se hagan exigibles los cobros correspondientes, salvo que el sujeto pasivo decida imputarlos íntegramente al momento del nacimiento del derecho. Se considerarán operaciones a plazos o con precio aplazado aquéllas cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos, siempre que el periodo transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último plazo sea superior al año". Se desestima la casación.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 24 de Octubre de 2013
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. La correcta utilización de esta clase de prueba requiere que aparezcan acreditados los hechos constitutivos del indicio o hecho base, que ya se ha visto son hechos indiscutidos, hechos objetivos; que exista una relación lógica entre tales hechos y la consecuencia extraída, desde luego careciendo de razón económica alguna las operaciones vistas, lo que resulta más razonable, por no decir lo único razonable, es que lo perseguido era evitar la tributación por unos dividendos existentes; y que esté presente el razonamiento deductivo que lleva al resultado de considerar probado o no el presupuesto fáctico contemplado en la norma para la aplicación de su consecuencia jurídica, como exige de manera expresa el artículo 386.1, párrafo segundo, de la Ley 1/2000, de Enjuiciamiento Civil, al señalar que "en la sentencia en la que se aplique el párrafo anterior (las presunciones judiciales) deberá incluir el razonamiento en virtud del cual el tribunal ha establecido la presunción", y como se ha dejado reflejado dicho razonamiento existe y de forma exhaustiva. Se desestima la casación.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 3 de Abril de 2014
    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. En este sentido, resulta esencial la sentencia de esta Sala, recaída en el recurso de casación 93/2009, que consideró procedente la sujeción al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por la sujeción al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, por los rendimientos empresariales derivados de una actividad de promoción inmobiliaria, como consecuencia de la enajenación de un solar edificable a una entidad por realizarse dentro de una actividad empresarial, por las circunstancias que concurrían, alta en el Impuesto de Actividades Económicas en el epígrafe de promoción y edificación y haberse liquidado el IVA en la transmisión de los inmuebles, declarando que no resultaban necesarios los requisitos exigidos por el art. 40.2 de la Ley 18/1991, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, al tratarse de una actividad que va más allá del arrendamiento o compraventa de inmuebles. Se desestima la casación.
Límite a las aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social en el IRPF
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
3 Nov 2017
Criterios de residencia fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
26 Oct 2017
Custodia compartida. Declaración conjunta de IRPF
La Dirección General de Tributos afirma que, en el caso de matrimonios separados con custodia compartida, es posible realizar la tributación conjunta con los hijos en años alternos, debiendo el otro progenitor optar por realizar la declaración individual. DGT Cuestión vinculante nº V2038-17 27/07/2017
20 Oct 2017
Determinación de la cuota líquida autonómica
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5 Oct 2017
Rendimientos de actividades económicas
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20 Sep 2017
Adecuación del Impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
14 Sep 2017
Tributación conjunta
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31 Ago 2017
Ganancia o pérdida patrimonial
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
24 Jul 2017
El TSJ de Madrid establece que las prestaciones por maternidad del INSS están exentas del IRPF
El Tribunal ha dado la razón a una particular frente al Tribunal Económico Administrativo Regional de Madrid, organismo que dictó una resolución anulando la exención en la autoliquidación de IRPF de la interesada de la prestación por maternidad con cargo al INSS. Ver noticia
20 Jul 2017
Tributación conjunta
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14 Jul 2017
IRPF. Rentenciones del empleado de hogar
La Dirección General de Tributos declara que no procede la práctica de retenciones sobre los rendimientos del trabajo que se satisfagan a un empleado del hogar, por lo que el cabeza de familia queda al margen de las obligaciones formales y materiales que la normativa establece para los obligados a retener o ingresar a cuenta. Dirección General de Tributos nº V1124-17, 10/05/2017
5 Jul 2017
Finaliza la campaña de la Renta 2016
Mañana día 30 de junio, fecha en que finaliza la campaña de renta de 2016, es el último día para presentar la declaración. Ver dosier legislativo
29 Jun 2017
Rendimientos del trabajo
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16 Jun 2017
Rendimientos del trabajo
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13 Jun 2017
Prestación por maternidad. Tributación
Las prestaciones públicas del régimen general de la Seguridad Social por el concepto de maternidad no estarán exentas del IRPF. Solamente es aplicable la exención a las prestaciones por maternidad satisfechas por las Comunidades Autónomas o entidades locales. Cuestión Vinculante DGT nº V0954-17 de 18/04/2017
1 Jun 2017
IRPF. Tributación conjunta
En los supuestos de guarda y custodia compartida, la opción de la tributación conjunta puede ejercitarla cualquiera de los dos progenitores, optando el otro por declarar de forma individual. Igualmente, nadie podrá formar parte de dos unidades familiares al mismo tiempo. Cuestión Vinculante DGT nº V0785-17 27/03/2017
25 May 2017
Práctico IRPF. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su remisión al orden jurisdiccional
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
23 May 2017
José Busquets Poveda y Belén Puente Samperiz. Guía para la reclamación de la exención de la prestación por maternidad
El Tribunal Superior de Justicia de Madrid declara que la prestación que abona la Seguridad Social por maternidad, no tributa por IRPF y obliga a Hacienda a devolver las cantidades indebidamente satisfechas por este concepto. Leer artículo
9 May 2017
Dosier de la campaña de la renta 2016
A partir del 4 de mayo de 2017 se pone en marcha el servicio de Cita Previa para la confección de declaraciones y modificación de borradores. Ver dosier legislativo
4 May 2017
Práctico IRPF. Rendimientos del trabajo en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Contenido adaptado a las últimas novedades legislativas, doctrinales y jurisprudenciales. Consultar práctico actualizado
24 Abr 2017
«impuesto sobre la renta de las personas fisicas» en el mundo