Derecho tributario - Chile

Decreto Ley 830, Código Tributario Mejor documento Vigente

Legislación Oficial
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  • Ley núm. 18634, publicada el 05 de Agosto de 1987. ESTABLECE SISTEMA DE PAGO DIFERIDO DE DERECHOS DE ADUANA, CREDITO FISCAL Y OTROS BENEFICIOS DE CARACTER TRIBUTARIO QUE INDICA
  • De los Impuestos en general
    I. El impuesto cedular de Primera Categoría - 1. El hecho gravado o renta imponible: Concepto, origen histórico y elementos de la obligación tributaria - 1.1. Concepto - 1.2. Origen histórico - 1.3. Elementos de la obligación tributaria - 2. Características del impuesto de Primera Categoría - 3. Análisis de los hechos gravados o rentas imponibles en el impuesto de Primera Categoría - 3.1. Rentas de bienes raíces - 3.2. Rentas de capitales mobiliarios - 3.3. Rentas del comercio e industria en general - 3.4. Rentas de los corredores y de otros intermediarios en bienes y servicios - 3.5. Rentas no incluidas en los números anteriores - 4. Rentas exentas del impuesto de Primera Categoría; exenciones reales y personales - 4.1. Exenciones reales - 4.2. Exenciones personales (art. 40) - II. Las rentas de Segunda Categoría - 1. Antecedentes y evolución del impuesto cedular de Segunda Categoría - 1.1. Concepto y origen del impuesto cedular de Segunda Categoría - 1.2. Evolución del impuesto cedular de Segunda Categoría. Situación actual - 2. Rentas del trabajo dependiente. Impuesto único a los sueldos, salarios y pensiones - 2.1. El "hecho gravado" con el impuesto único - Cotizaciones obligatorias - Cotizaciones voluntarias - 2.2. Sujeto pasivo del impuesto único. Sustituto - 2.3. Características del impuesto único - 3. Rentas del trabajo independiente - 3.1. Introducción - 3.2. Clasificación - 3.3. Profesionales independientes - 3.3.1. Introducción - 3.3.2. Sociedad de profesionales - 3.4. Trabajadores independientes - 3.4.1. Regla general - 3.4.2. Auxiliares de la administración judicial - 3.4.3. Corredores sin capital - 3.4.4. Directores de sociedad anónima - 3.5. Características de las rentas del trabajo independiente. - III. El impuesto Global Complementario - 1. Concepto - 2. Origen en Chile del impuesto Global Complementario - 3. Sistema tributario ideal - 4. La justicia tributaria en el impuesto Global Complementario - 5. Sujeto pasivo del impuesto - 6. Hecho gravado - 7. Oportunidad de la tributación - 8. Características del impuesto Global Complementario - IV. El impuesto Adicional - 1. Concepto - 2. Finalidad del tributo - 3. Problemas de la doble tributación internacional - 4. Origen y evolución del impuesto Adicional en Chile - 5. Sujetos pasivos del impuesto Adicional - 6. Factor de jurisdicción que determina la aplicación del impuesto Adicional - 7. Características del impuesto Adicional - 8. El hecho gravado con el impuesto Adicional: Clasificación - V. Impuesto único del artículo 21. Retiros presuntos y su tributación especial - 1. Oportunidad en que se gravan las rentas: Consecuencias jurídicas - 2. Texto del nuevo artículo 21 de la Ley de la Renta - 3. Tratamiento tributario de los "retiros presuntos" en las empresas individuales y sociedades de personas que determinen la renta imponible sobre la base de renta efectiva demostrada por medio de contabilidad - 3.1. Partidas que dan origen a la aplicación de esta presunción de retiro - 3.2. Items exceptuados de la aplicación de las presunciones de retiro - 3.3. Efectos tributarios provenientes de estas presunciones de retiros - 4. Tratamiento tributario de los retiros presuntos efectuados en sociedades anónimas y contribuyentes del impuesto Adicional del artículo 58 Nº 1 - 5. Oportunidad en que deben gravarse las utilidades retenidas en las empresas con ocasión de la venta o cesión de los derechos sociales representativos de dichas rentas - 6. Interpretación administrativa del artículo 21, con sus modificaciones
  • Resolucion núm. 39 EXENTA, el 31 de Marzo de 2008. RESOLUCIÓN QUE EXCEPCIONA DE LAS RETENCIONES POR CAMBIO DE SUJETO DE DERECHO DEL IVA A LAS OPERACIONES RESPALDADAS CON DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS EMITIDOS POR CONTRIBUYENTES EMISORES ELECTRÓNICOS, CON VIGENCIA INDEFINIDA A CONTAR DEL DÍA PRIMERO DEL MES SIGUIENTE AL DE SU PUBLICACIÓN
  • Garantías constitucionales del contribuyente: crítica al enfoque de la doctrina nacional
    El presente informe aborda de manera crítica la construcción dogmática de la doctrina chilena de los tributaristas, relativa a los derechos y garantías de los contribuyentes. Plantea que dicha doctrina se encuentra anclada a categorías jurídicas propias de la mitad del siglo pasado, y reproduce el conocimiento anterior a la entrada en vigencia de la actual Constitución Política de Chile, y en el mejor de los casos se integran escasos elementos nuevos bajo un marco conceptual ya superado. De lo anterior, es que es necesario revisarla, a la luz de los avances del constitucionalismo nacional y comparado. Ello es fundamental para proteger debidamente los derechos del contribuyente, esto es, conforme al bloque de constitucionalidad. Para tales efectos, en los dos primeros capítulos se aborda la potestad tributaria y las garantías constitucionales del contribuyente en la doctrina nacional. En el Capítulo III, se explican los aspectos generales de la fiscalidad de la Comunidad Europea y las garantías del contribuyente en dicho ordenamiento jurídico. En el Capítulo IV se bosqueja una nueva visión de la sistemática de garantías del contribuyente, para lo cual se estudian aspectos de estado actual del constitucionalismo, a fin de reconstruir el sistema de fuentes del Derecho Tributario y sus reglas de interpretación. A continuación, se explica con un método concordante a dicha visión tanto las garantías constitucionales y los derechos fundamentales del contribuyente como la Potestad Tributaria, subordinada a los derechos fundamentales. The present paper critically approaches the dogmatic construction of the Chilean taxpayer's law. It states that the mentioned law is found anchored to judicial categories that belong to the past century, and this law reproduces the prior knowledge when the present Chilean Political Constitution comes into effect and in the best cases some new elements are included under a conceptual frame that has been overcome. Therefore, it is necessary to revise it according to the advances of the national constitutionalism. This is fundamental to properly protect the rights of the taxpayers according to the constitutionality bloc. The first two chapters approach the tax power and the constitutional guarantees of the taxpayer in the national law. Chapter III explains the general aspects of the European Community control and the taxpayers guarantees in mentioned legal regulation. Chapter IV outlines a new vision of the systematic guarantees of the taxpayers, for which aspects of the actual state of the constitutionalism are studied for the purpose of rebuilding the source system of the Tax Law and its rules of interpretation. Next, a method agreeing with this vision is explained including the constitutional guarantees and the fundamental rights of the taxpayer like the Tax Power.
  • Casación en el fondo, 31 de mayo de 2005. Komatsu Chile S.A. con Fisco de Chile
    DOCTRINA: De acuerdo con lo que establece el artículo 179 del Código Tributario el único órgano que tiene competencia para conocer del rechazo de las excepciones decididas por los órganos del cobro tributario en el Servicio de Tesorerías, es un tribunal civil ordinario. El abandono del procedimiento es una institución jurídica que resulta común a todo procedimiento que tenga por objeto una contienda civil entre las partes y no hay objeción alguna, el que dichas disposiciones resultan aplicables a los juicios ejecutivos, tanto de los que se regulan en el aludido Código como aquellos que se tratan en leyes especiales, lo cual se encuentra confirmado en el artículo 2º del Código Tributario, en cuanto dispone que en lo no previsto en él y demás leyes tributarias, se aplicaran las normas del derecho común contenidas en leyes generales o especiales. La procedencia del abandono del procedimiento resulta compatible con el procedimiento jurisdiccional del cobro de impuestos adeudados encargados al tribunal ordinario señalado en el artículo 180 del Código Tributario. __________________ Voces: Cobro de obligaciones tributarias (abandono del procedimiento) – Abandono del procedimiento (cobro de obligaciones tributarias) – Juicio ejecutivo (abandono del procedimiento) – Procedimiento leyes especiales (abandono del procedimiento).
  • Concepto de Renta
    1. El concepto de renta en la doctrina económica - 2. El concepto de renta en el Derecho Tributario - 2.1. Doctrina del "rédito-producto" - 2.2. Teoría del "rédito-incremento patrimonial" - 2.3. Concepto legalista de renta - 3. El concepto de renta en el Derecho Tributario chileno - 3.1. Primer período - 3.2. Segundo período - 3.3. Tercer período - 4. Definición y análisis del concepto de renta en la ley chilena - 5. Jurisprudencia de los tribunales superiores de justicia sobre el concepto de renta
  • Reglas y principios de justicia tributaria: aportes del derecho español al derecho comparado
    A fin de verificar las posibilidades de construir una dogmática jurídica relativa a los principios tributarios de carácter material o de justicia tributaria en Chile, considerando el Derecho Comparado, en este artículo se analiza el desarrollo de los mismos en el Derecho español, en el contexto del deber constitucional a contribuir a los gastos públicos. Se revisa dicha categoría, como asimismo los principios de generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad y capacidad económica. Todos ellos se comprenden en el principio de justicia tributaria. La concreción de este último exige el desarrollo dogmático de todos los principios materiales de la tributación, en conjunto y no solo individualmente, dada la profunda interrelación existente entre ellos. No obstante ello, hay algunos especialistas que defienden la existencia de un principio de justicia tributaria autónomo. El artículo enfatiza las complejidades a considerar que se presentan dentro del análisis de cada principio mencionado, y que, en definitiva, se traspasan al objetivo constitucional de crear un sistema tributario justo. PALABRAS CLAVE: Principios tributarios materiales - Principios de justicia tributaria; igualdad tributaria; capacidad contributiva; progresividad
  • Introducción
  • Aspectos orgánicos de la jurisdicción tributaria y aduanera. Comentario crítico a la ley N° 20.322 con motivo de su entrada en vigencia en todo el territorio nacional
    El presente trabajo revisa los aspectos orgánicos de la jurisdicción en materia tributaria y aduanera deteniéndose en cada uno de los órganos a los que la ley les atribuye competencia, criticando ciertos particularismos de esta disciplina, con especial énfasis en las modificaciones introducidas por la ley N° 20.322. La jurisdicción tributaria y aduanera implica que un órgano objetivamente independiente, subjetivamente imparcial y establecido por ley, ejerza la función de resolver con efecto de cosa juzgada las controversias jurídico-tributarias que se promueven entre la Administración del Estado y el contribuyente.
  • Del Procedimiento Tributario
    1. Competencia en asuntos contenciosos tributarios - 2. Legitimación activa. Delegación de funciones del Director Regional. - · Intervención del Consejo de Defensa del Estado - · Intervención del Director Nacional - 3. Del "Procedimiento General de las Reclamaciones" - 3.1. Amplio ámbito de aplicación - 3.2. Del proceso y las actuaciones procesales - 3.3. De las notificaciones - 3.4. Requisitos del "reclamo" - 3.5. De la resolución del Tribunal - 3.6. De la contestación - 3.7. Examen del juez - 3.8. De la fase de prueba - 3.8.1. Del término de prueba - 3.8.2. Prueba y recursos - 3.8.3. De la prueba testimonial - 3.8.4. Del despacho de "oficios" - 3.8.5. De los peritajes - 3.8.6. Absolución de posiciones - 3.8.7. Otros medios de prueba - 3.8.8. Limitaciones a la prueba - 3.8.9. Valoración de la prueba y sentencia definitiva - 3.9. De la fase de fallo - 4. De las medidas cautelares - 4.1. Concepto - 4.2. "Peligro en el retardo" - 4.3. Características - 4.4. Tramitación - 4.5. Impugnación - 5. De los recursos - 5.1. De la reposición - 5.2. Del recurso de apelación - 5.3. Del recurso de aclaración, rectificación o enmienda - 5.4. De los recursos de casación - 6. De los procedimientos especiales - 6.1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces 58 - 6.2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos - 6.3. Del procedimiento de determinación judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas - 6.4. Del procedimiento para la aplicación de sanciones - 6.5. Del procedimiento especial respecto al acceso a la información bancaria por parte de la autoridad tributaria - 7. Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero - 7.1. Ideas generales. De la formación del proceso. Del expediente - 7.2. Título Ejecutivo - 7.3. Inicio del proceso ejecutivo - 7.3.1. De las notificaciones - 7.4. Del procedimiento de apremio - 7.5. De la defensa del ejecutado - 7.5.1. Rebeldía - 7.5.2. Oponer excepciones - 7.6. Notificación del fallo - 7.7. Recursos - 7.8. Fuero - 7.9. De la ejecución - 7.10. Otras reglas - 8. Reglas especiales para el caso del cobro del impuesto territorial
Procedimiento General de Devolución o Recuperación de impuestos
Con fecha 16 de septiembre se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular N° 61, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Imparte instrucciones sobre el Procedimiento General de Devolución o Recuperación de los Impuestos del decreto ley N° 825, de 1974. Ver Circular
17 Sep 2020
Regímenes Tributarios
Con fecha 16 de septiembre se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular N° 60, de 2020, Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Instruye sobre modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210, en los regímenes tributarios. Ver Circular
17 Sep 2020
Medidas tributarias para la reactivación económica y del empleo
Con fecha 02 de septiembre de 2020, se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 21.256, del Ministerio de Hacienda, que Establece medidas tributarias que forman parte del Plan de Emergencia para la Reactivación Económica y del Empleo en un Marco de Convergencia Fiscal de Mediano Plazo. Ver Ley
3 Sep 2020
Exención a la importación de bienes de capital
Con fecha 21 de agosto de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular N° 55, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Imparte instrucciones sobre la exención a la importación de bienes de capital establecida en el artículo 12, letra B, N° 10 del decreto ley N° 825, de 1974, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Ver Circular
24 Ago 2020
19
Con fecha 07 de agosto de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Decreto N° 1.156, de 2020, del Ministerio de Hacienda, que Modifica decreto Nº 420, de 2020, estableciendo nuevas medidas de índole tributaria que indica. Ver Decreto
10 Ago 2020
Determinación del promedio de ingresos brutos
Con fecha 29 de julio de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 85, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece forma de determinación del promedio de ingresos brutos a que se refiere la letra b) del N°1 de la letra d) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Ver Resolución
30 Jul 2020
Reclamos de giros o liquidaciones de tributos
Con fecha 24 de julio de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 83, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Fija procedimiento administrativo a que se deben someter las solicitudes efectuadas por los contribuyentes en el marco de lo Dispuesto en el artículo trigésimo tercero transitorio de la ley N°21.210. Ver Resolución
27 Jul 2020
Formulario impuesto sustitutivo de los impuestos finales
Con fecha 21 de julio de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 80, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece formulario para declarar y pagar el impuesto sustitutivo de los impuestos finales, aplicable sobre utilidades tributables acumuladas y utilidades reinvertidas que permanezcan en el fondo de utilidades reinvertidas (fur), que establece el artículo vigésimo quinto transitorio de la Ley N° 21.210. Modifica resolución exenta SII N°27 del 25 de febrero del 2009. Ver Resolución
22 Jul 2020
Instrucciones a modificaciones a la Ley de la Renta
Con fecha 11 de julio de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular N° 45, de 2020, Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 a los artículos 41 F y 41 G de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Reemplaza, en lo pertinente, la Circular N° 12 de 2015.Complementa Circular N° 40 de 2016. Ver Circular
14 Jul 2020
Prorroga de vigencia documentos tributarios en formato papel
Con fecha 11 de julio de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 70, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Prorroga vigencia de emisión de los documentos tributarios autorizados en formato papel que indica. Ver Resolución
14 Jul 2020
Prórroga de IVA y de los pagos provisionales mensuales
Con fecha 03 de julio de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Decreto N° 1.043, de 2020, del Ministerio de Hacienda, que Modifica decreto Nº 420, de 2020, estableciendo nuevas medidas de índole tributaria que indica. Ver Decreto
6 Jul 2020
Impuesto digital en Chile impulsa ajustes en servicios
A partir del próximo mes, los usuarios de Netflix tendrán que desembolsar más dinero para poder disfrutar de la plataforma de streaming. Esto, debido al nuevo impuesto a los servicios digitales contenido en la reforma tributaria. Ver Noticia
8 May 2020
Condonación de las multas infraccionales
Con fecha 07 de mayo de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta número 48, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Otorga condonación de multas infraccionales en casos que señala. Ver Resolución
8 May 2020
19
Con fecha 05 de mayo de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular N° 32, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, Nuevos regímenes transitorios de depreciación. Ver Circular
7 May 2020
Depreciación de los activos inmovilizados
Con fecha 05 de mayo de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular N° 31, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Imparte instrucciones sobre nuevos regímenes transitorios de depreciación. Ver Circular
7 May 2020
Aplicación de la Ley de Donaciones para las micro, pequeñas y medianas empresas
Con fecha 02 de mayo de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 44, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece lo que indica. Ver Resolución
6 May 2020
Forma de acogerse a la depreciación instantánea
Con fecha 02 de mayo de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 45, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece la forma en que los contribuyentes podrán acogerse a al régimen de depreciación instantánea establecida en los artículos vigésimo primero transitorio y vigésimo segundo transitorio de la Ley N° 21.210 que moderniza la Legislación Tributaria. Ver Resolución
6 May 2020
Procedimiento de Reclamación Tributaria
Segunda Sala de la Corte Suprema en decisión unánime, rechaza recurso de casación en el fondo, y confirma sentencia que rechazó reclamación tributaria en contra de resolución de liquidación del Servicio de Impuestos Internos. Máximo tribunal en su sentencia indicó que las reglas contenidas en los artículos que la recurrente estima infringidas son de ordenamiento procesal y su incumplimiento no puede ser objeto de un recurso de casación en el fondo, por lo que, en el supuesto de existir, no puede influir sustancialmente en lo dispositivo del fallo, como lo exige el artículo 767 del Código de Procedimiento Civil. Ver Sentencia
30 Abr 2020
Doble Imposición con la República Popular China
Con fecha 29 de abril de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Decreto N° 179, de 2019, del Ministerio de Relaciones Exteriores, Subsecretaría de Relaciones Exteriores, que Promulga el Protocolo modificatorio al convenio para eliminar la doble imposición y para prevenir la evasión y elusión fiscal en relación a los impuestos sobre la renta con el Gobierno de la República Popular China. Ver Decreto
30 Abr 2020
Reglamento de Administración del Fondo de Garantía
Con fecha 25 de abril de 2020, se publicó en el Diario Oficial el Decreto exento N° 130, de 2020, del Ministerio de Hacienda, que Aprueba Reglamento de Administración del Fondo de Garantía para Pequeños y Medianos Empresarios aplicable a las líneas de garantía Covid-19. Ver Decreto
28 Abr 2020
«derecho tributario» en el mundo