Derecho tributario - Chile

Decreto Ley N° 830 aprueba Texto que señala del Código Tributario Mejor documento Vigente

Legislación Oficial
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  • Ley núm. 18634, publicada el 05 de Agosto de 1987. ESTABLECE SISTEMA DE PAGO DIFERIDO DE DERECHOS DE ADUANA, CREDITO FISCAL Y OTROS BENEFICIOS DE CARACTER TRIBUTARIO QUE INDICA
  • De los Impuestos en general
    I. El impuesto cedular de Primera Categoría - 1. El hecho gravado o renta imponible: Concepto, origen histórico y elementos de la obligación tributaria - 1.1. Concepto - 1.2. Origen histórico - 1.3. Elementos de la obligación tributaria - 2. Características del impuesto de Primera Categoría - 3. Análisis de los hechos gravados o rentas imponibles en el impuesto de Primera Categoría - 3.1. Rentas de bienes raíces - 3.2. Rentas de capitales mobiliarios - 3.3. Rentas del comercio e industria en general - 3.4. Rentas de los corredores y de otros intermediarios en bienes y servicios - 3.5. Rentas no incluidas en los números anteriores - 4. Rentas exentas del impuesto de Primera Categoría; exenciones reales y personales - 4.1. Exenciones reales - 4.2. Exenciones personales (art. 40) - II. Las rentas de Segunda Categoría - 1. Antecedentes y evolución del impuesto cedular de Segunda Categoría - 1.1. Concepto y origen del impuesto cedular de Segunda Categoría - 1.2. Evolución del impuesto cedular de Segunda Categoría. Situación actual - 2. Rentas del trabajo dependiente. Impuesto único a los sueldos, salarios y pensiones - 2.1. El "hecho gravado" con el impuesto único - Cotizaciones obligatorias - Cotizaciones voluntarias - 2.2. Sujeto pasivo del impuesto único. Sustituto - 2.3. Características del impuesto único - 3. Rentas del trabajo independiente - 3.1. Introducción - 3.2. Clasificación - 3.3. Profesionales independientes - 3.3.1. Introducción - 3.3.2. Sociedad de profesionales - 3.4. Trabajadores independientes - 3.4.1. Regla general - 3.4.2. Auxiliares de la administración judicial - 3.4.3. Corredores sin capital - 3.4.4. Directores de sociedad anónima - 3.5. Características de las rentas del trabajo independiente. - III. El impuesto Global Complementario - 1. Concepto - 2. Origen en Chile del impuesto Global Complementario - 3. Sistema tributario ideal - 4. La justicia tributaria en el impuesto Global Complementario - 5. Sujeto pasivo del impuesto - 6. Hecho gravado - 7. Oportunidad de la tributación - 8. Características del impuesto Global Complementario - IV. El impuesto Adicional - 1. Concepto - 2. Finalidad del tributo - 3. Problemas de la doble tributación internacional - 4. Origen y evolución del impuesto Adicional en Chile - 5. Sujetos pasivos del impuesto Adicional - 6. Factor de jurisdicción que determina la aplicación del impuesto Adicional - 7. Características del impuesto Adicional - 8. El hecho gravado con el impuesto Adicional: Clasificación - V. Impuesto único del artículo 21. Retiros presuntos y su tributación especial - 1. Oportunidad en que se gravan las rentas: Consecuencias jurídicas - 2. Texto del nuevo artículo 21 de la Ley de la Renta - 3. Tratamiento tributario de los "retiros presuntos" en las empresas individuales y sociedades de personas que determinen la renta imponible sobre la base de renta efectiva demostrada por medio de contabilidad - 3.1. Partidas que dan origen a la aplicación de esta presunción de retiro - 3.2. Items exceptuados de la aplicación de las presunciones de retiro - 3.3. Efectos tributarios provenientes de estas presunciones de retiros - 4. Tratamiento tributario de los retiros presuntos efectuados en sociedades anónimas y contribuyentes del impuesto Adicional del artículo 58 Nº 1 - 5. Oportunidad en que deben gravarse las utilidades retenidas en las empresas con ocasión de la venta o cesión de los derechos sociales representativos de dichas rentas - 6. Interpretación administrativa del artículo 21, con sus modificaciones
  • Resolucion núm. 39 EXENTA, el 31 de Marzo de 2008. RESOLUCIÓN QUE EXCEPCIONA DE LAS RETENCIONES POR CAMBIO DE SUJETO DE DERECHO DEL IVA A LAS OPERACIONES RESPALDADAS CON DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS EMITIDOS POR CONTRIBUYENTES EMISORES ELECTRÓNICOS, CON VIGENCIA INDEFINIDA A CONTAR DEL DÍA PRIMERO DEL MES SIGUIENTE AL DE SU PUBLICACIÓN
  • Garantías constitucionales del contribuyente: crítica al enfoque de la doctrina nacional
    El presente informe aborda de manera crítica la construcción dogmática de la doctrina chilena de los tributaristas, relativa a los derechos y garantías de los contribuyentes. Plantea que dicha doctrina se encuentra anclada a categorías jurídicas propias de la mitad del siglo pasado, y reproduce el conocimiento anterior a la entrada en vigencia de la actual Constitución Política de Chile, y en el mejor de los casos se integran escasos elementos nuevos bajo un marco conceptual ya superado. De lo anterior, es que es necesario revisarla, a la luz de los avances del constitucionalismo nacional y comparado. Ello es fundamental para proteger debidamente los derechos del contribuyente, esto es, conforme al bloque de constitucionalidad. Para tales efectos, en los dos primeros capítulos se aborda la potestad tributaria y las garantías constitucionales del contribuyente en la doctrina nacional. En el Capítulo III, se explican los aspectos generales de la fiscalidad de la Comunidad Europea y las garantías del contribuyente en dicho ordenamiento jurídico. En el Capítulo IV se bosqueja una nueva visión de la sistemática de garantías del contribuyente, para lo cual se estudian aspectos de estado actual del constitucionalismo, a fin de reconstruir el sistema de fuentes del Derecho Tributario y sus reglas de interpretación. A continuación, se explica con un método concordante a dicha visión tanto las garantías constitucionales y los derechos fundamentales del contribuyente como la Potestad Tributaria, subordinada a los derechos fundamentales. The present paper critically approaches the dogmatic construction of the Chilean taxpayer's law. It states that the mentioned law is found anchored to judicial categories that belong to the past century, and this law reproduces the prior knowledge when the present Chilean Political Constitution comes into effect and in the best cases some new elements are included under a conceptual frame that has been overcome. Therefore, it is necessary to revise it according to the advances of the national constitutionalism. This is fundamental to properly protect the rights of the taxpayers according to the constitutionality bloc. The first two chapters approach the tax power and the constitutional guarantees of the taxpayer in the national law. Chapter III explains the general aspects of the European Community control and the taxpayers guarantees in mentioned legal regulation. Chapter IV outlines a new vision of the systematic guarantees of the taxpayers, for which aspects of the actual state of the constitutionalism are studied for the purpose of rebuilding the source system of the Tax Law and its rules of interpretation. Next, a method agreeing with this vision is explained including the constitutional guarantees and the fundamental rights of the taxpayer like the Tax Power.
  • Casación en el fondo, 31 de mayo de 2005. Komatsu Chile S.A. con Fisco de Chile
    DOCTRINA: De acuerdo con lo que establece el artículo 179 del Código Tributario el único órgano que tiene competencia para conocer del rechazo de las excepciones decididas por los órganos del cobro tributario en el Servicio de Tesorerías, es un tribunal civil ordinario. El abandono del procedimiento es una institución jurídica que resulta común a todo procedimiento que tenga por objeto una contienda civil entre las partes y no hay objeción alguna, el que dichas disposiciones resultan aplicables a los juicios ejecutivos, tanto de los que se regulan en el aludido Código como aquellos que se tratan en leyes especiales, lo cual se encuentra confirmado en el artículo 2º del Código Tributario, en cuanto dispone que en lo no previsto en él y demás leyes tributarias, se aplicaran las normas del derecho común contenidas en leyes generales o especiales. La procedencia del abandono del procedimiento resulta compatible con el procedimiento jurisdiccional del cobro de impuestos adeudados encargados al tribunal ordinario señalado en el artículo 180 del Código Tributario. __________________ Voces: Cobro de obligaciones tributarias (abandono del procedimiento) – Abandono del procedimiento (cobro de obligaciones tributarias) – Juicio ejecutivo (abandono del procedimiento) – Procedimiento leyes especiales (abandono del procedimiento).
  • Concepto de Renta
    1. El concepto de renta en la doctrina económica - 2. El concepto de renta en el Derecho Tributario - 2.1. Doctrina del "rédito-producto" - 2.2. Teoría del "rédito-incremento patrimonial" - 2.3. Concepto legalista de renta - 3. El concepto de renta en el Derecho Tributario chileno - 3.1. Primer período - 3.2. Segundo período - 3.3. Tercer período - 4. Definición y análisis del concepto de renta en la ley chilena - 5. Jurisprudencia de los tribunales superiores de justicia sobre el concepto de renta
  • Reglas y principios de justicia tributaria: aportes del derecho español al derecho comparado
    A fin de verificar las posibilidades de construir una dogmática jurídica relativa a los principios tributarios de carácter material o de justicia tributaria en Chile, considerando el Derecho Comparado, en este artículo se analiza el desarrollo de los mismos en el Derecho español, en el contexto del deber constitucional a contribuir a los gastos públicos. Se revisa dicha categoría, como asimismo los principios de generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad y capacidad económica. Todos ellos se comprenden en el principio de justicia tributaria. La concreción de este último exige el desarrollo dogmático de todos los principios materiales de la tributación, en conjunto y no solo individualmente, dada la profunda interrelación existente entre ellos. No obstante ello, hay algunos especialistas que defienden la existencia de un principio de justicia tributaria autónomo. El artículo enfatiza las complejidades a considerar que se presentan dentro del análisis de cada principio mencionado, y que, en definitiva, se traspasan al objetivo constitucional de crear un sistema tributario justo. PALABRAS CLAVE: Principios tributarios materiales - Principios de justicia tributaria; igualdad tributaria; capacidad contributiva; progresividad
  • Introducción
  • Aspectos orgánicos de la jurisdicción tributaria y aduanera. Comentario crítico a la ley N° 20.322 con motivo de su entrada en vigencia en todo el territorio nacional
    El presente trabajo revisa los aspectos orgánicos de la jurisdicción en materia tributaria y aduanera deteniéndose en cada uno de los órganos a los que la ley les atribuye competencia, criticando ciertos particularismos de esta disciplina, con especial énfasis en las modificaciones introducidas por la ley N° 20.322. La jurisdicción tributaria y aduanera implica que un órgano objetivamente independiente, subjetivamente imparcial y establecido por ley, ejerza la función de resolver con efecto de cosa juzgada las controversias jurídico-tributarias que se promueven entre la Administración del Estado y el contribuyente.
  • Del Procedimiento Tributario
    1. Competencia en asuntos contenciosos tributarios - 2. Legitimación activa. Delegación de funciones del Director Regional. - · Intervención del Consejo de Defensa del Estado - · Intervención del Director Nacional - 3. Del "Procedimiento General de las Reclamaciones" - 3.1. Amplio ámbito de aplicación - 3.2. Del proceso y las actuaciones procesales - 3.3. De las notificaciones - 3.4. Requisitos del "reclamo" - 3.5. De la resolución del Tribunal - 3.6. De la contestación - 3.7. Examen del juez - 3.8. De la fase de prueba - 3.8.1. Del término de prueba - 3.8.2. Prueba y recursos - 3.8.3. De la prueba testimonial - 3.8.4. Del despacho de "oficios" - 3.8.5. De los peritajes - 3.8.6. Absolución de posiciones - 3.8.7. Otros medios de prueba - 3.8.8. Limitaciones a la prueba - 3.8.9. Valoración de la prueba y sentencia definitiva - 3.9. De la fase de fallo - 4. De las medidas cautelares - 4.1. Concepto - 4.2. "Peligro en el retardo" - 4.3. Características - 4.4. Tramitación - 4.5. Impugnación - 5. De los recursos - 5.1. De la reposición - 5.2. Del recurso de apelación - 5.3. Del recurso de aclaración, rectificación o enmienda - 5.4. De los recursos de casación - 6. De los procedimientos especiales - 6.1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces 58 - 6.2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos - 6.3. Del procedimiento de determinación judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas - 6.4. Del procedimiento para la aplicación de sanciones - 6.5. Del procedimiento especial respecto al acceso a la información bancaria por parte de la autoridad tributaria - 7. Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero - 7.1. Ideas generales. De la formación del proceso. Del expediente - 7.2. Título Ejecutivo - 7.3. Inicio del proceso ejecutivo - 7.3.1. De las notificaciones - 7.4. Del procedimiento de apremio - 7.5. De la defensa del ejecutado - 7.5.1. Rebeldía - 7.5.2. Oponer excepciones - 7.6. Notificación del fallo - 7.7. Recursos - 7.8. Fuero - 7.9. De la ejecución - 7.10. Otras reglas - 8. Reglas especiales para el caso del cobro del impuesto territorial
Timbraje de documentos tributarios
Con fecha 19 de noviembre de 2019, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 126, de 2019, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Autoriza modalidad de timbraje de documentos tributarios en la forma que indica. Ver Resolución
20 Nov 2019
Condonación sobre intereses y/o multas
Con fecha 15 de noviembre, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 124, de 2019, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, Condonación sobre intereses y/o multas. Ver Resolución
18 Nov 2019
Afectación con IVA de instalaciones deportivas
Servicio de Impuestos Internos analizó la tributación del arrendamiento de canchas e instalaciones deportivas y los servicios asociados. Órgano fiscalizador indicó que en el evento que las instalaciones sean usadas para fines distintos a la los meramente deportivos, tales como celebraciones de cumpleaños u otros similares, al constituir dichas prestaciones actividades de diversión y esparcimiento, actividad que clasifica en el N° 4 del artículo 20°, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deben gravarse con IVA. Ver Oficio
13 Nov 2019
Principio de acuerdo para destrabar reforma tributaria
Un principio de acuerdo global logró alcanzar ayer en la tarde el ministro de Hacienda, Ignacio Briones, con los senadores de la oposición que integran la comisión del área de la Cámara Alta, para destrabar el debate del proyecto de reforma tributaria del Gobierno. Ver Noticia
6 Nov 2019
Retiros de excedente de libre disposición
Servicio de Impuestos Internos se pronunció acerca del la tributación aplicable a los retiros de Excedentes de Libre Disposición efectuados con cargo a cotizaciones obligatorias o voluntaria. Órgano fiscalizador indicó que el régimen de tributación al que se encuentran sujetos los afiliados respecto de los retiros atendiende a la oportunidad en que se pensionen y a los fondos con que dicho excedente esté conformado. Ver Oficio
6 Nov 2019
Hacienda y oposición abordan opción de impuesto a altos patrimonios
Un encuentro de más de dos horas se llevó a cabo entre el ministro de Hacienda y los senadores de la oposición en la comisión de Hacienda. Dentro de los temas que habrían quedado zanjados en la conversación está el que se deseche la reintegración de sistemas. Ver Noticia
5 Nov 2019
Medidas para facilitar el cumplimiento tributario de las pymes
El Ministerio de Hacienda y el Servicio de Impuestos Internos (SII) anunciaron una serie de medidas para facilitar el cumplimiento tributario de las pymes, que han visto afectado su funcionamiento debido a los últimos disturbios en distintas zonas del país. Ver Noticia
4 Nov 2019
Procedencia de pago de impuestos municipales
Primera Sala de la Corte Suprema en fallo unánime invalida de oficio sentencia y acoge excepción de nulidad de la obligación de pago de impuestos municipales de sociedad agrícola. Máximo tribunal estableció que no corresponde el pago ejecutado por la Municipalidad, pues habiéndose acreditado que la ejecutada desarrolla una actividad primaria o extractiva y no existiendo elementos de juicio en autos que corroboren que en su ejercicio medie algún proceso de elaboración de productos, ni que vende los artículos que obtiene de su ocupación directamente al público o a cualquier comprador en general, forzoso es concluir que la ejecutada no se encuentra sujeta a la contribución de patente municipal contemplada en el artículo 23 de la Ley de Rentas Municipales, pues no se reúnen a su respecto los requisitos que, copulativamente, exige el legislador para su procedencia. Ver Sentencia // Sentencia de Reemplazo
4 Nov 2019
SII activa plan para facilitar cumplimiento tributario
Debido a la serie de complicaciones que puedan enfrentar los contribuyentes durante la situación actual que enfrenta el país, el Servicio de Impuestos Internos (SII) anunció que permitirá a personas naturales, micro, pequeñas y medianas empresas realizar su declaración de IVA hasta el 31 de octubre, sin ningún tipo de recargo. Ver Noticia
25 Oct 2019
Alza de secreto bancario de cuenta corriente
Segunda Sala de la Corte Suprema rechaza Recurso de Queja y confirma sentencia que acogió el alza de secreto bancario de la cuenta corriente de la empresa Uber Chile SPA al Servicio de Impuestos Internos. Máximo tribunal en si sentencia descartó abuso en la decisión de los ministros de la Corte de Apelaciones de Santiago que acogió el alzamiento de la reserva, pues en el ejercicio de la facultad del artículo 6 del Código Tributario, la ley lo autoriza a solicitar autorización judicial, conforme al artículo 62 del Código Tributario, para el correcto ejercicio de sus facultades fiscalizadoras, con el fin de poder obtener antecedentes indispensables para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos. Ver Sentencia http://vlex.com/vid/causa-n-11246-2019-818412369?pbl_until=2019-10-30&pbl_auth_token=8920ed2ea9e160fc569daba4acba498c
18 Oct 2019
Presentación de declaraciones juradas para el Año Tributario 2020
Con fecha 04 de octubre de 2019, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta Nº 111, de 2019, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Fija plazo para presentación de declaraciones juradas para el Año Tributario 2020. Ver Resolución
7 Oct 2019
Declaraciones juradas presentadas por organizaciones sin fines de lucro
Con fecha 04 de octubre de 2019, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta Nº 109, de 2019, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Modifica declaración jurada N° 1945, presentada por organizaciones sin fines de lucro. Ver Resolución
7 Oct 2019
Declaración jurada de contribuyentes sujetos al régimen del art 14B de la LIR
Con fecha 04 de octubre de 2019, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta Nº 107, de 2019, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Modifica declaración jurada Nº 1941, presentada por contribuyentes sujetos al régimen del artículo 14 B) de la LIR. Ver Resolución
7 Oct 2019
Pago de impuestos y créditos fiscales
Con fecha 30 de septiembre de 2019, se publicó en el Diario Oficial la Resolución exenta N° 1.053, de 2019, de la Tesorería General de la República, que Fija política transitoria para el otorgamiento de convenios para el pago de impuestos y créditos fiscales que señala. Ver Resolución
4 Oct 2019
Sociedades de Inversión
Primera Sala de la Corte Suprema acoge Recurso de Casación en el Fondo e indicó que las sociedades que obtengan rentas pasivas, no se encuentran gravadas por su actividad de inversión pasiva. Máximo tribunal en su sentencia señaló que de acuerdo al principio de reserva legal en materia tributaria no se cumplirían los presupuestos del artículo 23 de la Ley de Rentas Municipales, para gravarse con ese impuesto. Ver Sentencia // Sentencia de Reemplazo
2 Oct 2019
Sociedades de Inversión
Primera Sala de la Corte Suprema acoge Recurso de Casación en el Fondo e indicó que las sociedades que obtengan rentas pasivas, no se encuentran gravadas por su actividad de inversión pasiva. Máximo tribunal en su sentencia señaló que de acuerdo al principio de reserva legal en materia tributaria no se cumplirían los presupuestos del artículo 23 de la Ley de Rentas Municipales, para gravarse con ese impuesto. Ver Sentencia Sentencia de Reemplazo
2 Oct 2019
Pago de impuestos y créditos fiscales
Con fecha 26 de septiembre de 2019, se publicó en el Diario Oficial la Resolución exenta N° 1.047, de 2019, de la Tesorería General de la República, que Fija política de condonación excepcional de intereses y sanciones por la mora en el pago de impuestos y créditos fiscales que señala. Según dispone el artículo 10, la presente resolución tendrá una vigencia desde el 1 de octubre y hasta el día 31 de diciembre de 2019. Ver Resolución
27 Sep 2019
Oficio del SII advierte que condominios podrían pagar impuesto a la renta e IVA
Debido a que las normas tributarias se refieren de manera escueta a las "comunidades", el Servicio de Impuestos Internos (SII) emitió hace unas semanas un pronunciamiento interpretativo que definió con precisión el tratamiento tributario que afectaría a los condominios residenciales. Ver Noticia // Ver Oficio
24 Sep 2019
Obligación de entrega de ejemplar impreso del DTE
Con fecha 06 de septiembre de 2019, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 99, de 2019, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Modifica resolución Nº 18 exenta y resolución Nº 45 exenta, ambas de 2003, eliminando la obligación de entregar un ejemplar impreso del DTE y deja sin efecto resolución Nº 11 exenta, de 2003. Ver Resolución
9 Sep 2019
Justicia tributaria observada
Un estudio realizado por el Observatorio Judicial analiza la cantidad de recursos presentados ante la Corte Suprema en materias tributarias y la proporción en que ellos son declarados admisibles y luego acogidos. Ver Noticia
9 Sep 2019
«derecho tributario» en el mundo