Derecho tributario - Chile

Decreto Ley 830, Código Tributario Mejor documento Vigente

Legislación Oficial
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  • Ley núm. 18634, publicada el 05 de Agosto de 1987. ESTABLECE SISTEMA DE PAGO DIFERIDO DE DERECHOS DE ADUANA, CREDITO FISCAL Y OTROS BENEFICIOS DE CARACTER TRIBUTARIO QUE INDICA
  • De los Impuestos en general
    I. El impuesto cedular de Primera Categoría - 1. El hecho gravado o renta imponible: Concepto, origen histórico y elementos de la obligación tributaria - 1.1. Concepto - 1.2. Origen histórico - 1.3. Elementos de la obligación tributaria - 2. Características del impuesto de Primera Categoría - 3. Análisis de los hechos gravados o rentas imponibles en el impuesto de Primera Categoría - 3.1. Rentas de bienes raíces - 3.2. Rentas de capitales mobiliarios - 3.3. Rentas del comercio e industria en general - 3.4. Rentas de los corredores y de otros intermediarios en bienes y servicios - 3.5. Rentas no incluidas en los números anteriores - 4. Rentas exentas del impuesto de Primera Categoría; exenciones reales y personales - 4.1. Exenciones reales - 4.2. Exenciones personales (art. 40) - II. Las rentas de Segunda Categoría - 1. Antecedentes y evolución del impuesto cedular de Segunda Categoría - 1.1. Concepto y origen del impuesto cedular de Segunda Categoría - 1.2. Evolución del impuesto cedular de Segunda Categoría. Situación actual - 2. Rentas del trabajo dependiente. Impuesto único a los sueldos, salarios y pensiones - 2.1. El "hecho gravado" con el impuesto único - Cotizaciones obligatorias - Cotizaciones voluntarias - 2.2. Sujeto pasivo del impuesto único. Sustituto - 2.3. Características del impuesto único - 3. Rentas del trabajo independiente - 3.1. Introducción - 3.2. Clasificación - 3.3. Profesionales independientes - 3.3.1. Introducción - 3.3.2. Sociedad de profesionales - 3.4. Trabajadores independientes - 3.4.1. Regla general - 3.4.2. Auxiliares de la administración judicial - 3.4.3. Corredores sin capital - 3.4.4. Directores de sociedad anónima - 3.5. Características de las rentas del trabajo independiente. - III. El impuesto Global Complementario - 1. Concepto - 2. Origen en Chile del impuesto Global Complementario - 3. Sistema tributario ideal - 4. La justicia tributaria en el impuesto Global Complementario - 5. Sujeto pasivo del impuesto - 6. Hecho gravado - 7. Oportunidad de la tributación - 8. Características del impuesto Global Complementario - IV. El impuesto Adicional - 1. Concepto - 2. Finalidad del tributo - 3. Problemas de la doble tributación internacional - 4. Origen y evolución del impuesto Adicional en Chile - 5. Sujetos pasivos del impuesto Adicional - 6. Factor de jurisdicción que determina la aplicación del impuesto Adicional - 7. Características del impuesto Adicional - 8. El hecho gravado con el impuesto Adicional: Clasificación - V. Impuesto único del artículo 21. Retiros presuntos y su tributación especial - 1. Oportunidad en que se gravan las rentas: Consecuencias jurídicas - 2. Texto del nuevo artículo 21 de la Ley de la Renta - 3. Tratamiento tributario de los "retiros presuntos" en las empresas individuales y sociedades de personas que determinen la renta imponible sobre la base de renta efectiva demostrada por medio de contabilidad - 3.1. Partidas que dan origen a la aplicación de esta presunción de retiro - 3.2. Items exceptuados de la aplicación de las presunciones de retiro - 3.3. Efectos tributarios provenientes de estas presunciones de retiros - 4. Tratamiento tributario de los retiros presuntos efectuados en sociedades anónimas y contribuyentes del impuesto Adicional del artículo 58 Nº 1 - 5. Oportunidad en que deben gravarse las utilidades retenidas en las empresas con ocasión de la venta o cesión de los derechos sociales representativos de dichas rentas - 6. Interpretación administrativa del artículo 21, con sus modificaciones
  • Resolucion núm. 39 EXENTA, el 31 de Marzo de 2008. RESOLUCIÓN QUE EXCEPCIONA DE LAS RETENCIONES POR CAMBIO DE SUJETO DE DERECHO DEL IVA A LAS OPERACIONES RESPALDADAS CON DOCUMENTOS TRIBUTARIOS ELECTRÓNICOS EMITIDOS POR CONTRIBUYENTES EMISORES ELECTRÓNICOS, CON VIGENCIA INDEFINIDA A CONTAR DEL DÍA PRIMERO DEL MES SIGUIENTE AL DE SU PUBLICACIÓN
  • Garantías constitucionales del contribuyente: crítica al enfoque de la doctrina nacional
    El presente informe aborda de manera crítica la construcción dogmática de la doctrina chilena de los tributaristas, relativa a los derechos y garantías de los contribuyentes. Plantea que dicha doctrina se encuentra anclada a categorías jurídicas propias de la mitad del siglo pasado, y reproduce el conocimiento anterior a la entrada en vigencia de la actual Constitución Política de Chile, y en el mejor de los casos se integran escasos elementos nuevos bajo un marco conceptual ya superado. De lo anterior, es que es necesario revisarla, a la luz de los avances del constitucionalismo nacional y comparado. Ello es fundamental para proteger debidamente los derechos del contribuyente, esto es, conforme al bloque de constitucionalidad. Para tales efectos, en los dos primeros capítulos se aborda la potestad tributaria y las garantías constitucionales del contribuyente en la doctrina nacional. En el Capítulo III, se explican los aspectos generales de la fiscalidad de la Comunidad Europea y las garantías del contribuyente en dicho ordenamiento jurídico. En el Capítulo IV se bosqueja una nueva visión de la sistemática de garantías del contribuyente, para lo cual se estudian aspectos de estado actual del constitucionalismo, a fin de reconstruir el sistema de fuentes del Derecho Tributario y sus reglas de interpretación. A continuación, se explica con un método concordante a dicha visión tanto las garantías constitucionales y los derechos fundamentales del contribuyente como la Potestad Tributaria, subordinada a los derechos fundamentales. The present paper critically approaches the dogmatic construction of the Chilean taxpayer's law. It states that the mentioned law is found anchored to judicial categories that belong to the past century, and this law reproduces the prior knowledge when the present Chilean Political Constitution comes into effect and in the best cases some new elements are included under a conceptual frame that has been overcome. Therefore, it is necessary to revise it according to the advances of the national constitutionalism. This is fundamental to properly protect the rights of the taxpayers according to the constitutionality bloc. The first two chapters approach the tax power and the constitutional guarantees of the taxpayer in the national law. Chapter III explains the general aspects of the European Community control and the taxpayers guarantees in mentioned legal regulation. Chapter IV outlines a new vision of the systematic guarantees of the taxpayers, for which aspects of the actual state of the constitutionalism are studied for the purpose of rebuilding the source system of the Tax Law and its rules of interpretation. Next, a method agreeing with this vision is explained including the constitutional guarantees and the fundamental rights of the taxpayer like the Tax Power.
  • Casación en el fondo, 31 de mayo de 2005. Komatsu Chile S.A. con Fisco de Chile
    DOCTRINA: De acuerdo con lo que establece el artículo 179 del Código Tributario el único órgano que tiene competencia para conocer del rechazo de las excepciones decididas por los órganos del cobro tributario en el Servicio de Tesorerías, es un tribunal civil ordinario. El abandono del procedimiento es una institución jurídica que resulta común a todo procedimiento que tenga por objeto una contienda civil entre las partes y no hay objeción alguna, el que dichas disposiciones resultan aplicables a los juicios ejecutivos, tanto de los que se regulan en el aludido Código como aquellos que se tratan en leyes especiales, lo cual se encuentra confirmado en el artículo 2º del Código Tributario, en cuanto dispone que en lo no previsto en él y demás leyes tributarias, se aplicaran las normas del derecho común contenidas en leyes generales o especiales. La procedencia del abandono del procedimiento resulta compatible con el procedimiento jurisdiccional del cobro de impuestos adeudados encargados al tribunal ordinario señalado en el artículo 180 del Código Tributario. __________________ Voces: Cobro de obligaciones tributarias (abandono del procedimiento) – Abandono del procedimiento (cobro de obligaciones tributarias) – Juicio ejecutivo (abandono del procedimiento) – Procedimiento leyes especiales (abandono del procedimiento).
  • Concepto de Renta
    1. El concepto de renta en la doctrina económica - 2. El concepto de renta en el Derecho Tributario - 2.1. Doctrina del "rédito-producto" - 2.2. Teoría del "rédito-incremento patrimonial" - 2.3. Concepto legalista de renta - 3. El concepto de renta en el Derecho Tributario chileno - 3.1. Primer período - 3.2. Segundo período - 3.3. Tercer período - 4. Definición y análisis del concepto de renta en la ley chilena - 5. Jurisprudencia de los tribunales superiores de justicia sobre el concepto de renta
  • Reglas y principios de justicia tributaria: aportes del derecho español al derecho comparado
    A fin de verificar las posibilidades de construir una dogmática jurídica relativa a los principios tributarios de carácter material o de justicia tributaria en Chile, considerando el Derecho Comparado, en este artículo se analiza el desarrollo de los mismos en el Derecho español, en el contexto del deber constitucional a contribuir a los gastos públicos. Se revisa dicha categoría, como asimismo los principios de generalidad, igualdad, progresividad, no confiscatoriedad y capacidad económica. Todos ellos se comprenden en el principio de justicia tributaria. La concreción de este último exige el desarrollo dogmático de todos los principios materiales de la tributación, en conjunto y no solo individualmente, dada la profunda interrelación existente entre ellos. No obstante ello, hay algunos especialistas que defienden la existencia de un principio de justicia tributaria autónomo. El artículo enfatiza las complejidades a considerar que se presentan dentro del análisis de cada principio mencionado, y que, en definitiva, se traspasan al objetivo constitucional de crear un sistema tributario justo. PALABRAS CLAVE: Principios tributarios materiales - Principios de justicia tributaria; igualdad tributaria; capacidad contributiva; progresividad
  • Introducción
  • Aspectos orgánicos de la jurisdicción tributaria y aduanera. Comentario crítico a la ley N° 20.322 con motivo de su entrada en vigencia en todo el territorio nacional
    El presente trabajo revisa los aspectos orgánicos de la jurisdicción en materia tributaria y aduanera deteniéndose en cada uno de los órganos a los que la ley les atribuye competencia, criticando ciertos particularismos de esta disciplina, con especial énfasis en las modificaciones introducidas por la ley N° 20.322. La jurisdicción tributaria y aduanera implica que un órgano objetivamente independiente, subjetivamente imparcial y establecido por ley, ejerza la función de resolver con efecto de cosa juzgada las controversias jurídico-tributarias que se promueven entre la Administración del Estado y el contribuyente.
  • Del Procedimiento Tributario
    1. Competencia en asuntos contenciosos tributarios - 2. Legitimación activa. Delegación de funciones del Director Regional. - · Intervención del Consejo de Defensa del Estado - · Intervención del Director Nacional - 3. Del "Procedimiento General de las Reclamaciones" - 3.1. Amplio ámbito de aplicación - 3.2. Del proceso y las actuaciones procesales - 3.3. De las notificaciones - 3.4. Requisitos del "reclamo" - 3.5. De la resolución del Tribunal - 3.6. De la contestación - 3.7. Examen del juez - 3.8. De la fase de prueba - 3.8.1. Del término de prueba - 3.8.2. Prueba y recursos - 3.8.3. De la prueba testimonial - 3.8.4. Del despacho de "oficios" - 3.8.5. De los peritajes - 3.8.6. Absolución de posiciones - 3.8.7. Otros medios de prueba - 3.8.8. Limitaciones a la prueba - 3.8.9. Valoración de la prueba y sentencia definitiva - 3.9. De la fase de fallo - 4. De las medidas cautelares - 4.1. Concepto - 4.2. "Peligro en el retardo" - 4.3. Características - 4.4. Tramitación - 4.5. Impugnación - 5. De los recursos - 5.1. De la reposición - 5.2. Del recurso de apelación - 5.3. Del recurso de aclaración, rectificación o enmienda - 5.4. De los recursos de casación - 6. De los procedimientos especiales - 6.1. Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces 58 - 6.2. Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos - 6.3. Del procedimiento de determinación judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas - 6.4. Del procedimiento para la aplicación de sanciones - 6.5. Del procedimiento especial respecto al acceso a la información bancaria por parte de la autoridad tributaria - 7. Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero - 7.1. Ideas generales. De la formación del proceso. Del expediente - 7.2. Título Ejecutivo - 7.3. Inicio del proceso ejecutivo - 7.3.1. De las notificaciones - 7.4. Del procedimiento de apremio - 7.5. De la defensa del ejecutado - 7.5.1. Rebeldía - 7.5.2. Oponer excepciones - 7.6. Notificación del fallo - 7.7. Recursos - 7.8. Fuero - 7.9. De la ejecución - 7.10. Otras reglas - 8. Reglas especiales para el caso del cobro del impuesto territorial
Registros tributarios de rentas empresariales
Con fecha 07 de abril de 2021 se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 37, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece formato de los registros tributarios de rentas empresariales. Ver Resolución Exenta
8 Abr 2021
Ampliación de plazo para presentación formulario Nº 1887
Con fecha 23 de marzo de 2021 se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N°30, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Amplía el plazo para presentar la declaración jurada anual sobre rentas del Art. 42 Nº 1 (sueldos), otros componentes de la remuneración y retenciones del impuesto único de segunda categoría de la Ley de la Renta, formulario N°1887. Ver Resolución Exenta
25 Mar 2021
Nueva tasa del Impuesto Territorial
Con fecha 11 de marzo de 2021 se publicó en el Diario Oficial el Decreto Nº 342, de 2021, del Ministerio de Hacienda que Fija una nueva tasa del Impuesto Territorial para los bienes raíces no agrícolas que corresponden a sitios no edificados, propiedades abandonadas o pozos lastreros, ubicados en las áreas urbanas. Ver Decreto
12 Mar 2021
Procedimiento de denuncia incumplimiento normas IVA digital
Con fecha 09 de marzo de 2021 se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 26, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, Procedimiento para la denuncia de contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile que hayan incumplido normas tributarias relativas a la declaración y pago del IVA que grava los servicios del artículo 8° letra n) de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Ver Resolución Exenta
10 Mar 2021
Procedimiento para la obtención, recuperación y cambio de Clave Tributaria
Con fecha 05 de marzo de 2021 se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 25, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece procedimiento para la obtención, recuperación y cambio de clave tributaria y administración de representantes electrónicos. Deja sin efecto circular N° 58 de 2004. Ver Resolución Exenta
9 Mar 2021
Establece formato de los registros tributarios de rentas empresariales 14 A) LIR
Con fecha 27 de febrero de 2021, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta Nº 19, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece formato de los registros tributarios de rentas empresariales que deben llevar los contribuyentes del régimen de tributación de la letra a) de artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente a partir del 01 de enero de 2020. Ver Resolución Exenta
2 Mar 2021
Corrige resolución N° 58 exenta, de 2020
Con fecha 26 de febrero de 2021, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta Nº 17, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Corrige errores de transcripción de la Resolución Exenta SII N° 58 de 2020. Ver Resolución Exenta
1 Mar 2021
Gobierno se abre a discutir impuestos a las mineras
El gobierno entró al debate respecto a la idea de elevar la carga tributaria a la que está afecta actualmente la industria minera, con el objetivo de aprovechar el buen momento por el que atraviesa el precio del cobre. Ver noticia
1 Mar 2021
Imparte instrucciones sobre derechos de los contribuyentes, comparecencia, notificaciones y procedimientos
Con fecha 24 de febrero de 2021, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular Nº 12, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Imparte instrucciones sobre derechos de los contribuyentes, comparecencia, notificaciones, procedimientos administrativos y judiciales de impugnación que establece la Ley N° 21.210, que moderniza la legislación tributaria. Ver Circular
25 Feb 2021
Normas transitorias régimen tributario propyme
Con fecha 24 de febrero de 2021, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular Nº 11, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Instruye sobre disminución transitoria de tasa de impuesto de primera categoría y tasa de pagos de contribuyentes acogidos al régimen Pro Pyme, provisionales mensuales conforme al artículo 1° de la Ley N° 21.256. Ver Circular
25 Feb 2021
Integración Sala Tributaria de esta Corte de Apelaciones de Santiago
Con fecha 19 de febrero de 2021, se publicó en el Diario Oficial el Auto Acordado s/n, de la Corte de Apelaciones de Santiago, que establece los Ministros que integrarán la Sala Tributaria de esta Corte de Apelaciones, su designación y las materias que conocerá para el bienio 2021-2022. Ver Auto Acordado
22 Feb 2021
Requisitos de los Libros de Ingresos y Egresos y Caja para contribuyentes 14 D
Con fecha 17 de febrero de 2021 se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 14, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece los requisitos y formato que debe cumplir el libro de ingresos y egresos y el libro de caja, que se exige llevar a los contribuyentes acogidos al régimen de transparencia tributaria del artículo 14 letra d) N°8, pro pyme transparente, y a los contribuyentes del régimen pro pyme en base a retiros o distribuciones, del artículo 14 letra d) N°3, que decidan acogerse a contabilidad simplificada, ambos de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Deja sin efecto resolución Ex. SII N° 129, de fecha 31.12.2014. Ver Resolución Exenta
18 Feb 2021
Operación de los libros adicionales o auxiliares electrónicos
Con fecha 13 de febrero de 2021, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta Nº 13, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece normas y procedimientos de operación de los libros adicionales o auxiliares electrónicos. Ver Resolución Exenta
16 Feb 2021
Imparte instrucciones sobre Tasa de PPM obligatorios
Con fecha 04 de febrero de 2020 se publicó en el Diario Oficial el Extracto de circular N° 7, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Imparte instrucciones sobre tasa de pagos provisionales mensuales obligatorios (PPMO) que deben aplicar durante los meses de abril de 2020 a marzo del 2021, los contribuyentes del IDPC que se encontraban sujetos al régimen de renta atribuida, sobre el recálculo voluntario del PPMO de acuerdo al nuevo inciso final de la letra a) del inciso primero del artículo 84 y otras modificaciones que afectaron al inciso final del artículo 84 y al artículo 86 de la Ley sobre Impuesto a la Renta tras las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.210 de 24 de febrero de 2020. Ver Circular
5 Feb 2021
Pagos provisionales mensuales obligatorios
Con fecha 04 de febrero de 2020 se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 10, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Establece la forma en que los contribuyentes podrán acogerse a la opción de recalcular la tasa de los pagos provisionales a que se refiere la letra a) del artículo 84 de la Ley sobre Impuesto a la Renta conforme a la modificación establecida en el N° 52 artículo segundo de la Ley N° 21.210 sobre modernización de la legislación tributaria. Ver Resolución Exenta
5 Feb 2021
Posterga entrada en vigencia obligación de indicar separadamente el IVA
Con fecha 03 de febrero de 2020 se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 9, de 2020, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Modifica la fecha de entrada en vigencia de la obligación contenida en la subletra e) de la letra E) de la Resolución Ex. SII N° 176 de fecha 31.12.2020, en los términos que indica. Ver Resolución Exenta
5 Feb 2021
Boletas de honorarios en formato papel
Con fecha 20 de enero de 2021, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 2, de 2021, del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Instruye sobre procedimiento especial y transitorio para utilizar boletas de honorarios no electrónicas en la forma y condiciones que se establece en casos que indica. Ver Resolución Exenta
21 Ene 2021
Ultra petita en rechazo de reclamaciones
En forma dividida, Segunda Sala de la Corte Suprema acoge recurso de casación en la forma y acoge parcialmente reclamación tributaria presentada por empresa por gastos necesarios en la tercerización de servicios. Máximo tribunal en su sentencia indicó que, si la sentencia pronunciada excedió el contenido de la controversia que fue sometida a conocimiento del órgano jurisdiccional, quebrantándose el principio de congruencia procesal, que impone a los sentenciadores decidir el asunto apegándose a los planteamientos formulados por las partes, concurre el vicio de ultra petita y debe anularse el fallo impugnado. Ver sentencia // Sentencia de reemplazo
21 Ene 2021
Multa por presentación de facturas falsas
Con voto en contra Segunda Sala de la Corte Suprema rechaza recurso de casación en el fondo manteniendo multa a empresa por infracción al artículo 97 N° 4 incisos 1° y 2° del Código Tributario, consistente en el uso de crédito fiscal apoyado en facturas falsas. Máximo tribunal descartó infracción en el fallo impugnado, e indicó que conforme ha venido señalando de manera constante, para que esta protesta pueda prosperar, el recurso debe señalar la específica regla de la sana crítica infringida, explicar cómo se manifiesta esa infracción en relación a un o unos determinados medios probatorios, y expresar qué habría sido necesariamente lo decidido de haberse aplicado correctamente la regla que se estima infringida, a fin de demostrar la influencia sustancial en lo dispositivo de la misma. Ver sentencia
20 Ene 2021
Instrucciones sobre comprobante de pago electrónico como sustituto de boleta
Con fecha 07 de enero de 2021, se publicó en el Diario Oficial el Extracto de resolución exenta N° 176, de 2020 del Servicio de Impuestos Internos, Dirección Nacional, que Imparte instrucciones en relación a la emisión del comprobante o “recibo de pago” generado en transacciones pagadas a través de medios electrónicos, como sustituto de la boleta de ventas y servicios, tanto electrónica como papel y boletas no afectas o exentas, de acuerdo a lo dispuesto por el art. 54 del d.l. N° 825, de 1974. Deja sin efecto Res. Ex. SII N° 5 y N° 55, de 2015, y N° 13 de 2018. Ver Resolución Exenta
8 Ene 2021
«derecho tributario» en el mundo