No residentes - España

Identificación y capacidad de no residentes. Problema del cambio de documento identificativo: NIF/NIE Mejor documento

Práctico Contratos Civiles

La identificación y la capacidad de las personas físicas o jurídicas no residentes tienen especialidades en todo supuesto de contratación en España o para que surta efectos en nuestro país.

  • 1 Indicación general
  • 2 Punto A).- Identificación y NIF y problemas de identificación
    • 2.1 Identificación
    • 2.2 NIF de no residente
    • 2.3 Problema del cambio de documento identificativo
  • 3 Punto B).- Capacidad y Normas Aplicables
    • 3.1 Capacidad
    • 3.2 Prueba del derecho extranjero
    • 3.3 Poder otorgado en el extranjero
  • 4 Ver también
  • 5 Recursos adicionales
    • 5.1 En formularios
    • 5.2 En doctrina
  • 6 Legislación básica
  • 7 Legislación citada
  • 8 Jurisprudencia citada
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  • Prácticos vLex
  • Aportación de socios no residentes en la escritura fundacional de una sociedad
  • Exención para las rentas derivadas de las transmisiones de participaciones en entidades no residentes antes de 2015. Casos especiales
  • Régimen general de la exoneración sobre dividendos y participaciones en entidades no residentes. Situación anterior al 1 de enero de 2015
  • Sistema impositivo español estatal, autonómico y local
  • Impuesto sobre la renta de no residentes
  • Impuesto sobre la renta de no residentes (Esquema-resumen)
  • Libros y Revistas
  • Reforma de la fiscalidad de las sucesiones en España: tratamiento de las adquisiciones por no residentes. Modificaciones de las pensiones compensatorias consecuencia de una herencia
    La reciente reforma de los principales impuestos configuradores del Sistema Fiscal Español ha puesto de manifiesto la necesidad de introducir una leve modificación en la tributación de las transmisiones lucrativas mortis causa o inter vivos, realizadas entre personas no residentes en territorio español. Más concretamente, la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, de 3 de septiembre de 2014 se pronunció en favor de la libre circulación de capitales en los casos de transmisiones gratuitas entre personas no residentes en España, de manera que el lugar de residencia no provocara agravios comparativos en la aplicación de las reducciones de las normativas de las Comunidades Autónomas de referencia, cuando las trasmisiones se realizan entre personas residentes en España. Por o...
  • Fiscalidad de no residentes e inversión extranjera en España
  • Tributación de las rentas más comunes obtenidas en España por contribuyentes no residentes
  • Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes
  • Jurisprudencia
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 7 de Abril de 2014
    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Pueden acogerse a este beneficio fiscal las sociedades y demás entidades que sean sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, así como los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y del Impuesto sobre la Renta de No Residentes que realicen actividades económicas. No es necesario que dichos sujetos estén domiciliados en el archipiélago, pero sí que dispongan de establecimientos situados en Canarias cuya actividad económica, realizada efectiva y materialmente en las islas, haya generado beneficios. Y es que teniendo en cuenta que, según la Exposición de Motivos de la Ley 19/1994, con este beneficio fiscal se pretende que "los empresarios canarios puedan acceder a cotas importantes de ahorro fiscal como contrapartida a su esfuerzo inversor", es clara la necesidad de que en los establecimientos se realicen actividades económicas con capacidad para producir el efecto dinamizador de la economía canaria que se pretende incentivar, o, lo que es lo mismo, que en ellos exista un conjunto organizado de elementos patrimoniales y personales dispuestos y efectivamente utilizados para la realización de una explotación económica cuya actividad suponga la colocación de un bien o servicio en el mercado, sin que, por ello, sea suficiente la mera titularidad o tenencia de elementos patrimoniales aislados. Se desestima la casación.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 24 de Junio de 2013
    IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. Cuando se adquieran valores representativos de la participación en fondos propios de entidades no residentes en territorio español, cuyas rentas puedan acogerse a la exención establecida en el artículo 20 bis de esta Ley, el importe de la diferencia entre el precio de adquisición de la participación y su valor teórico contable a la fecha de adquisición se imputará a los bienes y derechos de la entidad no residente en territorio español, de conformidad con los criterios establecidos en el Real Decreto 1815/1991, por el que se aprueban las normas para la formulación de cuentas anuales consolidadas, y la parte de la diferencia que no hubiera sido imputada será deducible de la base imponible, con el límite anual máximo de la veinteava parte de su importe, salvo que se hubiese incluido en la base de la deducción del artículo 34 de esta Ley, sin perjuicio de lo establecido con la normativa contable de aplicación. Se desestima la casación.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 25 de Octubre de 2013
    IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. Nos encontramos ante un supuesto de tributación de las plusvalías obtenidas por una entidad residente en Francia por la transmisión de las acciones que poseía en la sociedad española Brambles España, cuya normativa vigente en 2002 implicaba un tratamiento diferente en la medida en que si una sociedad española hubiera poseído la participación en Brambles España y le hubiera transmitido después de tributar a un tipo del 35% habría tenido derecho a la aplicación de una deducción por doble imposición sobre los beneficios no distribuidos por la entidad participada, durante el tiempo de tenencia de la participación, porque así lo establecía el art. 28.5 de la ley del Impuesto sobre Sociedades de 1995, a diferencia de la regulación contenida en la ley 41/1998, del Impuesto sobre la Renta de No Residentes, que aunque establecía también un tipo de gravamen del 35% para las plusvalías obtenidas por entidades no residentes en España, no contemplaba ninguna deducción para evitar la doble imposición en relación con la parte de dicha plusvalía que correspondiese a reservas que ya hubiera tributado en sede de la sociedad española participada. Se estima la casación.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 11 de Junio de 2013
    IMPUESTO DE LA RENTA DE NO RESIDENTES. RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL DEL ESTADO. Se trata de un supuesto de devolución de ingresos indebidos y dictada en relación a un impuesto repercutido en la venta de un producto por lo que plantea cuestiones diferentes mientras que la parte ahora recurrente en casación se limita a extractar determinados párrafos de la sentencia que no puede interpretarse como pretende la parte recurrente. No se trata de una reclamación de responsabilidad patrimonial del estado legislador sino que se trata de una empresa que percibió dividendos pagados por sus filiales establecidas en otros Estados miembros y en el que los rendimientos de capitales de origen extranjero recibían un trato fiscal menos favorable que los dividendos distribuidos por sociedades establecidas en Francia; concluye que es contrario a la normativa comunitaria conceder distinto tratamiento a los dividendos pagados por las filiales de la sociedad matriz según procedan de filiales establecidas en el mismo ó en distinto Estado miembro. Se desestima el contencioso administrativo.
  • Sentencia de TS, Sala 3ª, de lo Contencioso-Administrativo, 15 de Octubre de 2012
    GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE BIENES INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES. DEUDA TRIBUTARIA. EXTINCIÓN POR COMPENSACIÓN. PROCEDIMIENTO DE APREMIO. La garantía será devuelta o liberada cuando se pague la deuda, incluidos los recargos, intereses y costas, así como los intereses devengados durante la suspensión, o cuando se acuerde la anulación del acto. Se desestima la casación.
  • Legislación
  • Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (Ley 35/2006, de 28 de noviembre)
  • Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo)
  • Formularios de Derecho Inmobiliario y Registral
  • Contrato de compraventa de finca de un no residente con retención del 3%
    Modelo de compraventa de finca que ha pertenecido a un NO residente, el cual procede ahora a su venta. Retención. Desinversión. Régimen matrimonial. Capacidad. Traducción de documentos.
  • Contrato de compraventa de finca a favor de un no residente en España
    Modelo de compra de finca a favor de un NO residente en España. Inversión extranjera. Traducción de documentos.
  • Práctico Contratos Civiles
  • Venta de un no residente. Retención y plus valía
  • Formularios de Derecho de Sociedades
  • Escritura de constitución de S. L. con aportaciones de NO RESIDENTE. No telemática
    Modelo de Escritura de constitución de una Sociedad Limitada, con aportaciones de un NO RESIDENTE.
  • Práctico Sociedades Mercantiles
  • Aumento de capital de una sociedad con aportaciones de no residentes
  • Aportación de socios no residentes en la escritura fundacional de una sociedad
  • Fuentes
  • Ley 41/1998, de 9 de diciembre, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
    Por Clemente Checa Gonzalez
    Edersa, 2004
Práctico Contratos Civiles. Identificación y capacidad de no residentes. Problema del cambio de documento identificativo: NIF/NIE
Contenido actualizado por la Resolución de la DGRN de 15 de febrero de 2017. Consultar práctico actualizado
14 Mar 2017
Contrato de compraventa de finca de un no residente con retención del 3%
Modelo de compraventa de finca que ha pertenecido a un NO residente, el cual procede ahora a su venta. Ver formulario
10 Oct 2016
Modificación Reglamento IRPF e Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Publicado el Real Decreto 633/2015 por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
13 Jul 2015
Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Hoy entra en vigor la Orden HAP/1067/2015, de 5 de junio, por la que se aprueban: el modelo 220 de declaración del Impuesto sobre Sociedades y el modelo 200 del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español
1 Jul 2015
Impuesto sobre sociedades e Impuesto sobre la renta de no residentes. Entidades constituidas en el extranjero y presencia en España.
Publicada en el BOE de hoy la Orden HAP/1067/2015, por la que se aprueban los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2014.
8 Jun 2015
Impuesto sobre Sociedades. Modelos 222 y 202, de efectuación de pagos fraccionados a cuenta
Publicada en el BOE de hoy la Orden HAP/523/2015, por la que se modifica la Orden EHA/1721/2011, de aprobación del modelo 222 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del IS en régimen de consolidación fiscal, y la Orden HAP/2055/2012, de aprobación del modelo 202 para efectuar los pagos fraccionados a cuenta del IS y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes correspondiente a establecimientos permanentes y entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español
27 Mar 2015
Novedades de la Ley 26/2014, por la que se modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Consulte aquí las principales novedades de la Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, y otras normas tributarias.
8 Ene 2015
Impuesto sobre el Patrimonio.
Actualizada la Ley 19/1991, del Impuesto sobre el Patrimonio, modificada por la Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley 35/2006, del IRPF, el texto refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otras normas tributarias.
2 Dec 2014
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
Actualizada la Ley 29/1987, del Impuesto de Sucesiones y Donaciones, modificada por la Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley 35/2006, del IRPF, el texto refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otras normas tributarias.
2 Dec 2014
Prevención del fraude fiscal.
Actualización de la Ley 36/2006, de medidas para la prevención del fraude fiscal, modificada por la Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley 35/2006, del IRPF, el texto refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otras normas tributarias.
2 Dec 2014
Regulación de planes y fondos de pensiones.
Actualizado el Real Decreto Legislativo 1/2002, por el que se aprueba la Ley de regulación de los planes y fondos de pensiones, modificado por la Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley 35/2006, del IRPF, el texto refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otras normas tributarias.
2 Dec 2014
Impuesto sobre la Renta de no Residentes.
Actualizado el Real Decreto Legislativo 5/2004, por el que se aprueba el texto refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, modificado por la Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley 35/2006, del IRPF, el texto refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otras normas tributarias.
2 Dec 2014
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Actualización de la Ley 35/2006, del IRPF y modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, modificada por la Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley 35/2006, del IRPF, el texto refundido del Impuesto sobre la Renta de no Residentes y otras normas tributarias.
2 Dec 2014
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Publicada en el BOE de hoy la Ley 26/2014, por la que se modifican la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, (Real Decreto Legislativo 5/2004), y otras normas tributarias.
28 Nov 2014
IRPF.
Actualización de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, modificada por la Ley 18/2014, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia.
20 Oct 2014
Residencia de larga duración. Requisitos.
El miembro de la familia de la persona que haya adquirido ya el estatuto de residente de larga duración no puede ser eximido del requisito de residencia legal e ininterrumpida en el Estado miembro durante los cinco años inmediatamente anteriores a la presentación de la solicitud correspondiente. TJUE - Sala Tercera - 17/07/2014
7 Oct 2014
La normativa autonómica de sucesiones y donaciones se aplicará a los no residentes
El PP presenta enmiendas a uno de los proyectos de ley de la reforma fiscal que tramita el Congreso para dar cumplimiento a la sentencia del TJUE que d... (Ver noticia completa)
7 Oct 2014
Impuesto de sucesiones y donaciones. No residentes. Nulidad.
Sentencia que declara la nulidad del Impuesto de Sucesiones y Donaciones para no residentes. TJUE - Sala Segunda - 03/09/2014
9 Sep 2014
Registro. Requisitos. Presencia del residente.
Normalmente el interesado en el registro es el imputado, pues el resultado del registro va a afectar a su defensa, aunque no tiene que ser necesariamente el imputado la persona presente en el registro judicialmente autorizado. No es el titular quien debe encontrarse allí, ya que lo determinante no es quien sea el propietario, que puede ser desconocido, no residir en el domicilio, o incluso ser una persona jurídica, sino quién es el residente en el domicilio, cuya intimidad es la que va a ser afectada. TS - Penal - 02/06/2014
29 Jul 2014
Impuestos
Actualización de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio por el Real Decreto-Ley 8/2014, de aprobación de medidas urgentes para el crecimiento, la competitividad y la eficiencia.
10 Jul 2014
«no residentes» en el mundo